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甲公司2016年有关业务资料如下:(1)甲公司2016年因未决诉讼于当期确认了100万元的预计负债。税法规定,因诉讼发生的损失在实际发生时可以税前列支。(2)2016年当期发生研发支出1000万元,其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2016年7
甲公司2016年有关业务资料如下:(1)甲公司2016年因未决诉讼于当期确认了100万元的预计负债。税法规定,因诉讼发生的损失在实际发生时可以税前列支。(2)2016年当期发生研发支出1000万元,其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2016年7
admin
2017-11-14
53
问题
甲公司2016年有关业务资料如下:(1)甲公司2016年因未决诉讼于当期确认了100万元的预计负债。税法规定,因诉讼发生的损失在实际发生时可以税前列支。(2)2016年当期发生研发支出1000万元,其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2016年7月1日研发的无形资产达到预定可使用状态,预计使用年限为10年(与税法规定相同),采用直线法摊销(与税法规定相同),无残值(与税法规定相同)。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。(3)甲公司2016年实现税前利润1000万元。下列有关所得税的会计处理的表述不正确的是( )。
选项
A、2016年年末产生可抵扣暂时性差异100万元
B、应确认递延所得税资产25万元
C、应交所得税为221.25万元
D、所得税费用为196.25万元
答案
A
解析
选项A,预计负债的账面价值为100万元,预计负债的计税基础=账面价值100-未来期间可税前扣除的金额100=0,产生可抵扣暂时性差异100万元;无形资产账面价值=600-600/10×6/12=570(万元),计税基础=600×150%-600×150%/10×6/12=855(万元),资产的账面价值小于资产的计税基础,产生可抵扣暂时性差异285万元(855-570);选项B,因未决诉讼形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异,应确认递延所得税资产25万元,自行研发的无形资产虽然产生可抵扣暂时性差异,但不确认递延所得税;选项C,应交所得税=(1000-400×50%-600/10×6/12×50%+100)×25%=221.25(万元);选项D,所得税费用=应交所得税221.25-递延所得税资产25=196.25(万元)。
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会计
注册会计师
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