H公司持有甲企业100％的股权，每股计税基础是3元，公允价5元，拥有150万股。乙企业收购H公司的80％股权，乙企业支付的对价中，支付给H公司60万股股份，每股公允价9元，支付银行存款60万元，其他条件符合股权转让特殊性税务处理的有关规定并选择按特殊性

admin2013-07-21 63

问题 H公司持有甲企业100％的股权，每股计税基础是3元，公允价5元，拥有150万股。乙企业收购H公司的80％股权，乙企业支付的对价中，支付给H公司60万股股份，每股公允价9元，支付银行存款60万元，其他条件符合股权转让特殊性税务处理的有关规定并选择按特殊性股权收购处理。对上述业务的税务处理的说法，不正确的有( )。

选项 A、H公司转让甲企业股权的应纳税所得额为240万元
B、H公司转让甲企业股权应纳企业所得税6万元
C、H公司转让甲企业股权应纳企业所得税60万元
D、乙企业收购甲企业股权的计税基础是360万元

答案A,C,D

解析乙企业支付的对价中，支付60万股股份，共计540万元，支付银行存款60万元，收购股权比例为80％，超过规定的75％的股权收购比例，支付的对价中，股权性支付比例为540／600=90％，超过规定的85％的比例，属于免税股权收购。
股权支付暂不确认有关资产的转让所得，非股权支付对应所得=(5-3)×150×80％×60÷600=24(万元)，该部分所得应缴纳企业所得税，应纳企业所得税=24×25％=6(万元)，故B选项正确，AC选项错误；乙企业收购甲企业120万股股权的计税基础的确定：股权支付对应的所得有关所得税事项未处理，因此，其对应的股权的计税基础应保持不变，即按被收购股权原有的计税基础确定，即计税基础=3×150×80％×540／600=324(万元)；而非股权支付对应的所得有关所得税事项已经处理，所得税已经缴纳，因此，其对应的计税基础应按照公允价值60万元确定，为此，乙企业收购甲企业120万股股权的计税基础=324+60=384(万元)，故D选项错误。

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