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  3. 某生产企业2009年5月发生出口业务，当月外销收入1200万元，已知货物的征税率为17%，退税率为13%，当月在境内购进材料1000万元，购进进料加工免税材料200万元，已知应税材料税率为17%，企业采用按审批数做账，则以下会计处理正确的是( )。

某生产企业2009年5月发生出口业务，当月外销收入1200万元，已知货物的征税率为17%，退税率为13%，当月在境内购进材料1000万元，购进进料加工免税材料200万元，已知应税材料税率为17%，企业采用按审批数做账，则以下会计处理正确的是( )。

admin2021-05-10  39
问题 某生产企业2009年5月发生出口业务，当月外销收入1200万元，已知货物的征税率为17%，退税率为13%，当月在境内购进材料1000万元，购进进料加工免税材料200万元，已知应税材料税率为17%，企业采用按审批数做账，则以下会计处理正确的是(  )。
选项 A、借：管理费用                                             48万       贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)                      48万
B、借：主营业务成本                                         48万        贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)                     48万
C、借：管理费用                                             40万        贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)                     40万
D、借：主营业务成本                                         40万        贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)                     40万
答案B
解析 出口企业在收到主管税务机关开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》后，才按照证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“应交税费-应交增值税(进项税额转出”科目，调整已经核算的不得抵扣税额，所以根据免税材料部分计算的不得抵扣税额的抵减额与不得抵扣税额在不同的会计期间进行会计核算。
当期的不得抵扣税额=1200×(17%-13%)=48(万元)
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