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  3. 某商场2008年1月发生下列经济业务，其中对于进项税额核算，错误的有(　　)。

某商场2008年1月发生下列经济业务，其中对于进项税额核算，错误的有(　　)。

admin2009-02-08  47
问题 某商场2008年1月发生下列经济业务，其中对于进项税额核算，错误的有(　　)。
选项 A、从农民手中收购鸡蛋，开具收购凭证上注明的价款是10万元：   
借：库存商品                                                       8.85        
    应交税费-应交增值税(进项税额)                                  1.15        
贷：银行存款                                                       10
B、从美国进口一批服装，货款已经支付，关税完税价格及关税合计300万元，缴纳进口环节增值税，并取得海关完税凭证。   
借：库存商品                                                        300        
    应交税费-应交增值税(进项税额)                                   51        
贷：银行存款                                                        351
C、从电视机厂(一般纳税人)采购电视机，约定销售100台电视机以上，电视机厂返利500元/台，当月销售300台电视机，已经取得返利款。   
借：银行存款                                                         15        
贷：其他业务收入                                                  12.45            
    应交税费-应交增值税(进项税额转出)                             2.55
D、从奶站(小规模纳税人)采购原奶1000吨，支付价款80万元，取得对方开具的普通发票。   
借：库存商品                                                         80        
贷：银行存款                                                         80
E、从小型毛巾厂购进毛巾、枕巾、浴巾各5000条，转账支票支付价款20万元，取得税务机关代开的增值税专用发票。    借：库存商品                                                      18.87        
    应交税费-应交增值税(进项税额)                                 1.13        
贷：银行存款                                                         20
答案A,C,D
解析 选项A是错误的，纳税人从农业生产者手中收购免税农产品时，可以按照收购价款乘以13%的扣除率计算抵扣进项税额，所以可以抵扣的进项税额=10×13%=1.30(万元)，库存商品的入账价值=10-1.30=8.70(万元)；选项B是正确的，进口货物在进口环节缴纳的增值税可以作为企业的进项税额核算，应根据海关开具的完税凭证上注明的增值税额作为进项税额；选项C是错误的，销售返利，应按不含税金额计算不得抵扣税额，所以冲减进项税额=15÷(1+17%)×17%=2.18(万元)；选项D是错误的，纳税人从小规模纳税人处购进的农产品可以根据取得的普通发票上注明的价款乘以13%计算抵扣进项税额，所以可以抵扣的进项税额=80×13%=10.40(万元)，计入商品入账价值的金额=80-10.40=69.60(万元)；选项E是正确的，从小规模纳税人购进的货物，如果取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税额，但是税务机关代开的增值税专用发票，应该采用小规模纳税人企业的征收率作为税率，由于毛巾厂属于生产性企业，所以专用发票上的税率为6%，可以抵扣的进项税额=20÷(1+6%)×6%=1.13(万元)。
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