2. 财经
  3. 某运输公司2012年7月份发生如下经济业务： (1)与甲厂签订货物运输合同，合同所载运输费用40万元(其中装卸费5000元)，另注明仓储保管费用2万元。 (2)与乙厂签订货物运输合同，合同所载运输费用和仓储保管费用合计60万元。 (3)与某汽车

某运输公司2012年7月份发生如下经济业务： (1)与甲厂签订货物运输合同，合同所载运输费用40万元(其中装卸费5000元)，另注明仓储保管费用2万元。 (2)与乙厂签订货物运输合同，合同所载运输费用和仓储保管费用合计60万元。 (3)与某汽车

admin2014-03-22  99
问题 某运输公司2012年7月份发生如下经济业务：
  (1)与甲厂签订货物运输合同，合同所载运输费用40万元(其中装卸费5000元)，另注明仓储保管费用2万元。
  (2)与乙厂签订货物运输合同，合同所载运输费用和仓储保管费用合计60万元。
  (3)与某汽车修配厂签订汽车修理合同，合同约定：由汽车修配厂提供价值2．8万元的修理用零部件、1．2万元的辅助材料，汽车修配厂收取修理费3万元。
  (4)与丙货运公司签订汽车租赁合同，将本公司4辆闲置汽车出租给甲货运公司，租赁汽车总价值60万元，租期2年，每辆车每年租金2．4万元。
  (5)与丁货运公司签订汽车租赁合同，将本公司另1辆闲置汽车出租给乙货运公司，租赁汽车价值15万元，每辆年租金2．4万元，双方未约定具体租期。针对上述业务，该企业自行计算当月应纳印花税的计算过程如下：
  应纳印花税=(400000+20000)×0．5‰+600000×0．5％0+(12000+28000+30000)×0．5‰+4×24000×1‰+24000×1‰=665 (元)
  经注册税务师审核后，认为该企业当月应纳印化税计算错误。
  问题：假如您作为注册税务师，请逐项分析指出该公司当月应纳印花税的计算不合理的地方，并正确计算该运输公司当月应纳印花税。
选项
答案(1)与甲厂签订的货物运输合同，属于同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率的合同，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花。货物运输合同的计税依据为运输费用，但不包括装卸费用；仓储保管合同的计税依据为仓储保管费用。与甲厂签订的货物运输合同应纳的印花税= (400000—5000)×0．5‰+20000×1‰=217．5 (元)。 (2)与乙厂签订的货物运输合同，属于同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率的合同，如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花，因此应按仓储保管合同适用税率计税。与乙厂签订的货物运输合同应纳的印花税=600000×1‰=600(元)。 (3)与某汽车修配厂签订的汽车修理合同。属于由受托方提供原材料的加工承揽合同，合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，分别按加工承揽合同、购销合同计税，税额相加后按合计税额贴花。对于汽车修配厂提供的零部件和辅助材料，按购销合同计税贴花；汽车修配厂收取的加工费，按加工承揽合同计税贴花。与某汽车修配厂签订的汽车修理合同应纳的印花税=(12000+28000)×0．3‰+30000×0．5％0=27(元)。 (4)与丙货运公司签订的汽车租赁合同，应以租赁金额为计税依据。与丙货运公司签订的汽车租赁合同应纳的印花税=4×24000×2×1‰=192(元)。 (5)与丁货运公司签订的汽车租赁合同，由于租赁期限未定，因此无法确定计税金额，在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。与丁货运公司签订的汽车租赁合同应纳的印花税=5(元) 该运输公司本月应纳印花税=217．5+600+27+192+5=1041．5(元)。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/ZOYg777K
本试题收录于： 涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)