A公司2018年1月1日购入价值90万元的无形资产一项，预计使用年限不可预测，预计无残值。计税时采用直线法按照10年计提摊销。2018年年末对此无形资产进行减值测试，计提减值6万元，2019年年末测试无减值。2019年及以前期间适用的所得税税率为33％，按

admin2020-05-29 70

问题 A公司2018年1月1日购入价值90万元的无形资产一项，预计使用年限不可预测，预计无残值。计税时采用直线法按照10年计提摊销。2018年年末对此无形资产进行减值测试，计提减值6万元，2019年年末测试无减值。2019年及以前期间适用的所得税税率为33％，按照2019年颁布的企业所得税法，A公司从2020年起适用的所得税税率为25％。2019年12月31日确认的递延所得税负债金额为( )。

选项 A、0万元
B、3万元
C、2．01万元
D、0．99万元

答案C

解析 2018年末无形资产的账面价值=90一6=84(万元)，计税基础=90一90／10×1=81(万元)，2018年末递延所得税负债余额=(84—81)×33％=0．99(万元)，所以2018年应确认递延所得税负债0．99万元：2019年末无形资产的账面价值=90－6=84(万元)，计税基础=90一90／10×2=72(万元)，2019年末递延所得税负债余额=(84—72)×25％=3(万元)，则2019年12月31日应确认的递延所得税负债=3－0．99=2．01(万元)。

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