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XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)是一家以电子产品加工为主营业务的上市公司,在2×10年度的财务报表审计中,北京P会计师事务所决定由合伙人注册会计师X负责该项审计业务,并指派注册会计师Y担任该项业务的项目经理。2×11年2月12日,注册会计师Y开始执
XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)是一家以电子产品加工为主营业务的上市公司,在2×10年度的财务报表审计中,北京P会计师事务所决定由合伙人注册会计师X负责该项审计业务,并指派注册会计师Y担任该项业务的项目经理。2×11年2月12日,注册会计师Y开始执
admin
2012-03-07
25
问题
XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)是一家以电子产品加工为主营业务的上市公司,在2×10年度的财务报表审计中,北京P会计师事务所决定由合伙人注册会计师X负责该项审计业务,并指派注册会计师Y担任该项业务的项目经理。2×11年2月12日,注册会计师Y开始执行XYZ公司2×10年度财务报表审计的工作,XYZ股份有限公司的财务报表批准日2×11年3月20日,2×11年3月22日提交了审计报告,2×11年4月1日财务报表和审计报告对外公布。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为100万元。假设2×10年度的未审净利润为21700万元。
资料一:
XYZ公司适用的企业所得税税率为25%,采购和销售的货物适用的增值税税率均为17%,根据应收账款期末余额的10%计提坏账准备。
资料二:
注册会计师Y在对XYZ公司的相关业务进行审计时,发现该公司2×10年度业务中存在以下需要考虑的事项:
(1) XYZ公司2×10年12月9日向甲公司赊销含税价款为158万元的K产品一批,发票已开具,并作了借“应收账款”158万元、贷“主营业务收入”135.04万元、“应交税费——应交增值税(销项税额)”22.96万元的会计记录,同时结转了“主营业务成本”120万元。至2×10年12月31日,货款尚未收回。2×11年1月9日,因质量不合格甲公司将所购产品全部退回。XYZ公司接受退货后,冲减了当月的主营业务收入和主营业务成本。假设期末没有确认相应的递延所得税。
(2) 2×10年12月,经与正清公司协商,XYZ公司以其拥有的一项专利权换取正清公司一台生产设备。XYZ公司专利权的账面价值和账面余额均为900万元,公允价值和计税价格均为1000万元,营业税税率为5%(不考虑城建税、教育费附加等);正清公司生产设备的账面原价为1300万元,已提折旧200万元,已提减值准备100万元,公允价值为960万元,正清公司另支付40万元现金给XYZ公司。2×10年12月31日,XYZ公司办妥专利权过户的相关法律手续,收到正清公司汇付的银行存款40万元以及换入的生产设备,将该生产设备在生产车间安装调试完毕(安装调试费用忽略不计),企业仅将银行存款记入其他应付款中,其他尚未做会计处理(假定该交易具有商业实质)。
(3) 2×10年10月1日,XYZ公司用闲置资金购入股票450万元,作为交易性金融资产,至年末该股票的收盘价为400万元,XYZ公司将损失冲减了资本公积50万元,其账务处理是:
借:资本公积——其他资本公积 50
贷:交易性金融资产 50
(4) XYZ公司于2×10年4月1日折价发行了3年期、面值为2000万元、债券票面利率为8%的债券(一次还本付息),用于企业日常业务资金周转。XYZ公司按1700万元的价格发行,折价按直线法摊销。2×10年4月1日,XYZ公司做了借记“银行存款”1700万元、“应付债券——利息调整”300万元,贷记“应付债券——债券面值”2000万元的会计处理。年底编制财务报表时,XYZ公司未对该笔债券业务做进一步处理。假设税法上按照票面利息予以扣除。
(5) 2×10年1月,XYZ公司为G公司向银行借款4000万元提供信用担保。2×10年12月,因G公司未能偿还到期债务。银行向法院起诉,要求XYZ公司承担连带责任,支付借款本息4200万元。XYZ公司经向其他法律专业人士咨询,认为其败诉的可能性为40%。2×11年1月20日,法院终审判决银行胜诉,并于2×11年1月25日执行完毕。考虑到G公司已宣告破产清算,无法向其追偿债务,XYZ公司在2×11年度做了如下会计处理:
借:营业外支出 4200
贷:其他应付款 4200
这一事项使得XYZ公司2×11年1月的经营活动产生的现金流量净额出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项,XYZ公司提出了拟采取的改善措施。注册会计师实施了必要的审计程序,认为XYZ公司编制2×10年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的,但持续经营能力仍存在重大不确定性。假设税法规定实际支付时允以扣除。
(6) 2×11年3月20日,XYZ公司董事会审议通过2×10年度利润分配预案:“按2×10年度审计后净利润的10%计提法定盈余公积;剩余未分配利润滚存至下一年度。”企业尚未做出会计处理。
如果考虑审计重要性水平,假定XYZ公司分别只存在资料二的第(1)至第(5)事项中的1个事项,并且拒绝接受注册会计师针对事项(1)至事项(4)提出的审计处理建议(如果有),接受注册会计师针对第(5)事项提出的审计处理建议。在不考虑其他条件的前提下,请指出注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
选项
答案
注册会计师应当出具保留意见的审计报告; 就事项(2),注册会计师应当出具否定意见的审计报告; 就事项(3),注册会计师应当出具标准无保留意见的审计报告; 就事项(4),注册会计师应当出具保留意见的审计报告; 就事项(5),注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。
解析
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审计题库注册会计师分类
0
审计
注册会计师
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