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  3. 国家重点扶持的某高新技术企业2013年产品销售收入1300万元，出租房产收入200万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元，其中业务招待费20万元，“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希

国家重点扶持的某高新技术企业2013年产品销售收入1300万元，出租房产收入200万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元，其中业务招待费20万元，“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希

admin2021-05-10  87
问题 国家重点扶持的某高新技术企业2013年产品销售收入1300万元，出租房产收入200万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元，其中业务招待费20万元，“营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，处理正确的有(  )。
选项 A、第1行“营业收入”为1500万元
B、第12行“营业外支出”为30万元
C、第14行“纳税调整增加额”26万元
D、第15行“纳税调整减少额”420万元
E、第28行“减免所得税额”48．25万元
答案A,D,E
解析 销售收入和其他业务收入合计为1500万元，计入“营业收入”栏目。业务招待费的60％=20×60％=12(万元)，销售(营业)收入的5‰=(1300+200)×5‰=7．5(万元)，只能税前扣除7．5万元，需要纳税调增20-7．5=12．5(万元)，填入企业所得税纳税申报表的第14行“纳税调整增加额”中。企业2013年度会计利润=1300+200+360+60-1000-20-30=870(万元)捐赠限额=870×12％=104．4(万元)，公益性捐赠实际发生30万元，可以据实扣除。居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；国债利息收入免征企业所得税；需要纳税调减360+60=420(万元)，填入第15行“纳税调整减少额”中。被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填入第14行“纳税调整增加额”20万元。
    第14行“纳税凋整增加额”=12．5+20：32．5(万元)
    第15行“纳税调整减少额”=60+360=420(万元)
    第27行“应纳所得税额”=[(870—420)+32．5]×25％=482．5×25％=120．63(万元)
    第28行“减免所得税额”=482．5×10％=48．25(万元)
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