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  3. 某企业为一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年12月初，M产品的在产品数量为2 000件，其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入)，直接人工100万元，制造费用50万元，无产成品。2019年12月该企业发生相关经济业务资料如下：

某企业为一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年12月初，M产品的在产品数量为2 000件，其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入)，直接人工100万元，制造费用50万元，无产成品。2019年12月该企业发生相关经济业务资料如下：

admin2022-09-09  81
问题 某企业为一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2019年12月初，M产品的在产品数量为2 000件，其成本包括直接材料150万元(原材料随加工进度陆续投入)，直接人工100万元，制造费用50万元，无产成品。2019年12月该企业发生相关经济业务资料如下：
    (1)10日，生产M产品的及其发生不符合在资本化条件的维修支出10万元。
    (2)31日，本月生产M产品发生直接材料费用30万元，直接人工费用20万元，制造费用10万元，月末M产品完工入库1 200件，未完工在产品800件，在产品平均完工率为50％。该企业约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。
    (3)31日，销售M产品1 000件，每件售价0．3万元，开出的增值税专用发票上注明价款300万元，增值税税额39万元，以银行存款为客户代垫运杂费5万元，客户以商业汇票结算全部款项，企业已收到票据。
    (4)31日，以其生产的M产品10件作为福利发放给销售人员，每件市场价格0．3万元，与计税价格一致。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
根据资料(4)，关于该企业发放职工福利的会计处理，下列说法中正确的是(          )。
选项 A、发放M产品时：
借：销售费用                3．39
    贷：主营业务收入                3
        应交税费——应交增值税(销项税额)                0．39
B、发放M产品结转成本时：
借：主营业务成本                2．25
    贷：库存商品                2．25
C、确认非货币性职工薪酬时：
借：销售费用                3．39
    贷：应付职工薪酬                3．39
D、发放M产品确认收入时：
借：应付职工薪酬                3．39
    贷：主营业务收入                3
        应交税费——应交增值税(销项税额)                0．39
答案B,C,D
解析 发放M产品应结转的成本＝(270÷1 200)×10＝2．25(万元)。
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