甲企业为一生产制造型企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲企业本期发生经济业务如下: (1)12月5日委托乙企业加工应税消费品(商品加工完工后直接对外出售),甲企业发出材料成本200万元,支付加工费70万元(不含增值税),该产品适用

admin2017-02-22  25

问题 甲企业为一生产制造型企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲企业本期发生经济业务如下:
    (1)12月5日委托乙企业加工应税消费品(商品加工完工后直接对外出售),甲企业发出材料成本200万元,支付加工费70万元(不含增值税),该产品适用的消费税率为10%,12月20日材料加工完成,甲企业收回该委托加工物资并验收入库。
    (2)12月7日,甲企业与丙企业签订一笔委托代销协议,甲企业委托其代为销售产品,协议约定丙企业按照产品销售价款的1%收取手续费,并在应付甲企业的款项中扣除。当日,甲企业发出代销商品成本400万元,估计不含税售价为600万元。至期末,甲企业并未收到丙企业提供的代销清单。
    (3)12月10日,甲企业外购原材料一批,成本为40万元。该批原材料用于生产已与丁企业签订合同所需交付的产品,合同约定产品售价为60万元。期末,甲企业尚未开始产品的生产,但甲公司预计生产产品尚需花费加工费15万元,销售过程中将产生相关税费7万元。
    (4)12月16日,甲企业按照签订的合同从国外购入C原材料一批,合同价款100万元,原材料已经验收入库,至3月31日仍未收到原材料发票账单。
    (5)12月25日,甲企业为建造自用办公楼,外购建造过程中所耗用的材料一批,成本为150万元,增值税额25.5万元,企业为购入该批材料同时发生差旅费4万元、运杂费等6万元。
    (6)12月30日,甲企业外购红酒若干,购买价款20万元,对于该批红酒企业拟做年终福利发送给全体职工。至期末,甲企业尚未发放该批红酒。
    要求:
计算资料(1)中甲企业收回委托加工物资的成本。

选项

答案甲企业委托加工物资应交消费税=(200+70)/(1—10%)×10%=30(万元),由于甲企业收回该应税消费品后直接对外出售,所以由受托方代收代缴的消费税应计入该委托加工物资的成本中,所以甲企业收回委托加工物资的成本=200+70+30=300(万元)。

解析
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