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  3. A公司为B公司的母公司。A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25％。A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元(不含增值税额)。截至当期期末，B公司已对外销售该批存货的60％，期末留存的存货的可变现净值为45万元

A公司为B公司的母公司。A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25％。A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元(不含增值税额)。截至当期期末，B公司已对外销售该批存货的60％，期末留存的存货的可变现净值为45万元

admin2019-09-30  22
问题 A公司为B公司的母公司。A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25％。A公司当期销售一批产品给B公司，销售成本为100万元，售价为150万元(不含增值税额)。截至当期期末，B公司已对外销售该批存货的60％，期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，则A公司在当期期末编制合并报表时应调整的递延所得税资产的金额为(    )万元。
选项 A、5
B、3．75
C、1．25
D、0
答案C
解析 本题涉及的抵销分录为：
借：营业收入    150
贷：营业成本    130
存货    20
期末集团角度存货的成本＝100×40％＝40(万元)，可变现净值为45万元，不应该计提存货跌价准备；个别报表角度存货的成本＝150×40％＝60(万元)，可变现净值为45万元，应该计提存货跌价准备15万元，所以应该抵销个别报表中计提的存货跌价准备15万元。
借：存货——存货跌价准备    15
贷：资产减值损失    15
借：递延所得税资产    1．25
贷：所得税费用    1．25
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