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A公司为B公司的母公司。A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的所得税税率均为25%。A公司当期销售一批产品给B公司,销售成本为100万元,售价为150万元(不含增值税额)。截至当期期末,B公司已对外销售该批存货的60%,期末留存的存货的可变现净值为45万元
A公司为B公司的母公司。A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的所得税税率均为25%。A公司当期销售一批产品给B公司,销售成本为100万元,售价为150万元(不含增值税额)。截至当期期末,B公司已对外销售该批存货的60%,期末留存的存货的可变现净值为45万元
admin
2019-09-30
59
问题
A公司为B公司的母公司。A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的所得税税率均为25%。A公司当期销售一批产品给B公司,销售成本为100万元,售价为150万元(不含增值税额)。截至当期期末,B公司已对外销售该批存货的60%,期末留存的存货的可变现净值为45万元。不考虑其他因素,则A公司在当期期末编制合并报表时应调整的递延所得税资产的金额为( )万元。
选项
A、5
B、3.75
C、1.25
D、0
答案
C
解析
本题涉及的抵销分录为:
借:营业收入 150
贷:营业成本 130
存货 20
期末集团角度存货的成本=100×40%=40(万元),可变现净值为45万元,不应该计提存货跌价准备;个别报表角度存货的成本=150×40%=60(万元),可变现净值为45万元,应该计提存货跌价准备15万元,所以应该抵销个别报表中计提的存货跌价准备15万元。
借:存货——存货跌价准备 15
贷:资产减值损失 15
借:递延所得税资产 1.25
贷:所得税费用 1.25
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财务与会计题库税务师职业资格分类
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财务与会计
税务师职业资格
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