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某国有企业经批准改制为股份有限公司,改制前进行财产清查,清查前的科目余额见下表: 财产清查的结果如下:材料发生清查损失65万元;盘亏一台机器,该机器的原值20万元,已提折旧5万元。清查结果已报经主管财政机关批准作为营业外支出处理。 在财产清查的基础上,聘
某国有企业经批准改制为股份有限公司,改制前进行财产清查,清查前的科目余额见下表: 财产清查的结果如下:材料发生清查损失65万元;盘亏一台机器,该机器的原值20万元,已提折旧5万元。清查结果已报经主管财政机关批准作为营业外支出处理。 在财产清查的基础上,聘
admin
2016-07-16
57
问题
某国有企业经批准改制为股份有限公司,改制前进行财产清查,清查前的科目余额见下表:
财产清查的结果如下:材料发生清查损失65万元;盘亏一台机器,该机器的原值20万元,已提折旧5万元。清查结果已报经主管财政机关批准作为营业外支出处理。
在财产清查的基础上,聘请有资格的评估机构进行评估,评估结果如下:
(1)原材料评估净值为95万元;
(2)库存商品评估净值为270万元;
(3)长期股权投资评估净值为260万元;
(4)固定资产净额评估净值为300万元;
(5)无形资产评估净值为120万元。
该企业以评估基准日为调账日;改制后核定的股份总额为1500万股,每股面值为1元。假定该企业评估确认的净资产按1:1的比例折股,且评估增值部分按规定应计算未来应交所得税,所得税税率为25%;净资产折股后,另委托证券公司代理对外发行其余股份,发行价格为每股8元,按发行收入的1%向证券公司支付发行费用,并从发行收入中抵扣,发行款已存入银行。
要求:
编制沿用旧账折股入账的会计分录。
选项
答案
沿用旧账折股入账时: 借:实收资本4 600 000 资本公积 1 1 87 500 盈余公积 (90+70一80)800 000 贷:股本 6 587 500
解析
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