甲公司以银行存款10 000万元取得乙公司100％的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易各方选择进行免税处理。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为9 000万元，除下表所列项目

admin2020-11-19 77

问题甲公司以银行存款10 000万元取得乙公司100％的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，交易各方选择进行免税处理。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为9 000万元，除下表所列项目外，其他可辨认净资产的公允价值与账面价值相同：

要求：计算乙公司可辨认净资产的公允价值的金额和合并财务报表中确认的商誉。

选项

答案递延所得税资产=(1 000-800)×25％=50(万元)，递延所得税负债=(2 500-2 100)×25％=100(万元)；乙公司可辨认净资产的公允价值=9 000+50-100=8 950(万元)；合并财务报表中确认的商誉=10 000-8 950=1 050(万元)，所确认的商誉与其计税基础之间产生的应纳税暂时性差异不再确认相关的递延所得税负债。

解析

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