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A公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。A公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2010年度的财务报告于2011年3月31日对外公布。2011年4月10日完成所得税汇算清缴
A公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。A公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2010年度的财务报告于2011年3月31日对外公布。2011年4月10日完成所得税汇算清缴
admin
2013-06-25
49
问题
A公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。A公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。A公司2010年度的财务报告于2011年3月31日对外公布。2011年4月10日完成所得税汇算清缴。2011年1月至3月发生如下事项:(1)2011年2月15日,B公司就2010年12月购入的E产品存在的质量问题,致函A公司要求退货。经A公司检验,该产品确有质量问题,同意B公司全部退货。2011年2月18日,A公司收到B公司退回的E产品。同日,A公司收到税务部门出具的“开具红字增值税专用发票通知单”,开具红字增值税专用发票。该批产品销售价格1000万元(不含应向购买方收取的增值税额),销售成本800万元,货款尚未收到。A公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。按照税法规定计提的坏账准备不允许在当期所得税前扣除,只有在实际发生坏账损失时才允许税前扣除。(2)2011年3月7日,法院对C公司起诉A公司合同违约一案作出判决,要求A公司偿付C公司经济损失550万元。A公司不服并提出上诉,但A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。税法规定,上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时于税前扣除。该诉讼为A公司因合同违约于2010年12月6日被c公司起诉至法院的诉讼事项。2010年12月31日,法院尚未作出判决,经咨询法律顾问后,A公司认为该诉讼很可能败诉并相应的确认了预计负债450万元。要求:
对上述事项进行账务处理。
选项
答案
账务处理: ①借:以前年度损益调整——调整营业收入 1000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 贷:应收账款 1170 借:坏账准备(1170×5%) 58.5 贷:以前年度损益调整——调整资产减值损失 58.5 借:库存商品 800 贷:以前年度损益调整——调整营业成本 800 借:应交税费——应交所得税 50 贷:以前年度损益调整——调整所得税费用[(1000-800)×25%] 50 借:以前年度损益调整调——调整所得税费用(1170×5%×25%) 14.63 贷:递延所得税资产 14.63 借:利润分配——未分配利润 106.13 贷:以前年度损益调整(1000-800-58.5-50+14.63) 106.13 借:盈余公积——法定盈余公积 10.6l 贷:利润分配——未分配利润(106.13×10%) 10.61 ②借:以前年度损益调整——调整营业外支出 100 贷:预计负债 100 借:递延所得税资产(100×25%) 25 贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 25 借:利润分配——未分配利润 75 贷:以前年度损益调整(100-25) 75 借:盈余公积——法定盈余公积 7.5 贷:利润分配——未分配利润(75×10%) 7.5
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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