甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2016年10月委托外单位加工应税消费品(非金银首饰)，原材料价款为80000元。11月加工完毕，全部收回，收回加工后的材料用于直接销售(不高于受托方计税价格)。用银行存款支付加工费用4000元，增值税专

admin2016-06-25 66

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2016年10月委托外单位加工应税消费品(非金银首饰)，原材料价款为80000元。11月加工完毕，全部收回，收回加工后的材料用于直接销售(不高于受托方计税价格)。用银行存款支付加工费用4000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为680元，由受托方代收代缴的消费税为1000元，均用银行存款支付，假如甲公司原材料按实际成本核算。根据上述资料，假如收回加工后的材料继续加工应税消费品。甲公司的会计处理正确的有( )。

选项 A、借：委托加工物资 80000
  贷：原材料 80000
B、借：委托加工物资 5000
  贷：银行存款 5000
C、借：应交税费一应交增值税(进项税额)    680
  贷：银行存款 680
D、借：库存商品 84000
  贷：委托加工物资 84000

答案A,C,D

解析委托方将委托加工应税消费品收回后，继续加工应税消费税的，委托方应将代收代缴的消费税计入应交税费一应交消费税的借方，可抵扣，收回的商品成本=80000+4000=84000(元)。

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注册会计师

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