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某服装商场(增值税一般纳税人)采用买一赠一方式销售衬衫,顾客购买一件衬衫,同时获赠一条领带。一件衬衫不含税价格400元(成本300元),一条领带不含税价格100元(成本60元)。增值税和企业所得税如何处理?
某服装商场(增值税一般纳税人)采用买一赠一方式销售衬衫,顾客购买一件衬衫,同时获赠一条领带。一件衬衫不含税价格400元(成本300元),一条领带不含税价格100元(成本60元)。增值税和企业所得税如何处理?
admin
2017-05-10
22
问题
某服装商场(增值税一般纳税人)采用买一赠一方式销售衬衫,顾客购买一件衬衫,同时获赠一条领带。一件衬衫不含税价格400元(成本300元),一条领带不含税价格100元(成本60元)。增值税和企业所得税如何处理?
选项
答案
(1)赠领带,增值税属于赠送,视同销售:应确认销项税额=(400+100)×17%=85(元)。 (2)赠领带,企业所得税不属于捐赠,不视同销售:应税收入总额为:400元 一件衬衫应确认应税收入:400×400/(400+100)=320(元) 一条领带应确认应税收入:400×100/(400+100)=80(元) 在会计上,企业账务处理为: 借:银行存款 468 贷:主营业务收入——衬衫 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 68(400×17%) 借:主营业务成本 300 贷:库存商品(衬衫) 300 借:销售费用 77 贷:库存商品(领带) 60 应交税费——应交增值税(销项税额) 17(100×17%) 会计上确认的收入额为400元,与企业所得税上确认的收入金额相同,不存在税会差异,所以不需要进行纳税调整。
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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