首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为高新技术企业,适用的所得税税率为15%。2014年1月1日递延所得税资产余额(全部为存货项目计提的跌价准备)为15万元;递延所得税负债余额(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为7.5万元。根据税法规定自2015年1月1日起甲公司不再属于高新技
甲公司为高新技术企业,适用的所得税税率为15%。2014年1月1日递延所得税资产余额(全部为存货项目计提的跌价准备)为15万元;递延所得税负债余额(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为7.5万元。根据税法规定自2015年1月1日起甲公司不再属于高新技
admin
2015-04-14
27
问题
甲公司为高新技术企业,适用的所得税税率为15%。2014年1月1日递延所得税资产余额(全部为存货项目计提的跌价准备)为15万元;递延所得税负债余额(全部为交易性金融资产项目的公允价值变动)为7.5万元。根据税法规定自2015年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业,同时该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2014年利润总额为5000万元,涉及所得税会计的交易或事项如下。
(1)2014年1月1日,以1043.27万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息的国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率为6%,年实际利率为5%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)2014年1月1日,以2000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2000万元,票面年利率为5%,年实际利率为5%。甲公司将其作为持有至到期投资核算。税法规定,公司债券利息收入需要交纳所得税。
(3)2013年11月23日,甲公司购入一项管理用设备,支付购买价款等共计1500万元。12月30日,该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年,预计净残值为零,采用年数总和法计提折旧。税法规定采用年限平均法计提折旧。假定甲公司该设备折旧年限、预计净残值,符合税法规定。
(4)2014年6月20日,甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款,罚款未支付。税法规定,企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(5)2014年10月5日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为150万元。假定税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(6)2014年12月10日,甲公司被乙公司提起诉讼,要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定,该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。
(7)2014年计提产品质量保证160万元,实际发生保修费用80万元。
(8)2014年没有发生存货跌价准备的变动。
(9)2014年没有发生交易性金融资产项目的公允价值变动。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
(1)计算甲公司2014年应纳税所得额和应交所得税。
(2)计算甲公司2014年应确认的递延所得税和所得税费用。
(3)编制甲公司2014年确认所得税费用的相关会计分录(计算结果保留两位小数)。
选项
答案
(1)甲公司2014年应纳税所得额=5000—1043.27×5%(事项1)+(1500×5/15—1500/5) (事项3)+10(事项4)+100(事项6)+(160—80)(事项7)=5337.8.4(万元) 应交所得税=5337.84×15%800.68(7YN) (2)甲公司2014年末“递延所得税资产”余额= [15/15%+(1500×5/15—1500/5)(事项3)+50 (事项5)+100(事项6)+(160—80)(事项7)]×25%=132.5(万元) “递延所得税资产”的本期发生额=132.5—15=117.5(万元) 其中,事项(5)形成的递延所得税资产本期发生额50×25%=12.5(万元),汁入其他综合收益。“递延所得税负债”的期末余额=7.5÷15%×25%=12.5(万元) “递延所得税负债”的本期发生额=12.5—7.5=5(万元) 应确认的递延所得税费用=一(117.5—12.5)+5=一100(万元) 所得税费用=800.68—100=700.68(万元) (3)甲公司2014年确认所得税费用的相关会计分录: 借:所得税费用 700.68 递延所得税资产 117.5 贷:应交税费一应交所得税800.68 递延所得税负债 5 其他综合收益 12.5
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/ZmNc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项,下列各事项中,通常认为属于重大事项的有()。
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2016年度财务报表,与集团审计相关的部分事项如下:(1)A注册会计师在了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的基础上,制定集团总体审计策略,包括确定财务报表整体的重要性和适用于特定类别交易、账户余额或
如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表重大错报的其他人员,注册会计师应当尽早就此类事项进行沟通的对象是()。
针对日后已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据及其他原始凭证,检查其是否在资产负债表日前真实偿付,与此程序最相关的认定是()。
ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务,A注册会计师作为项目合伙人,以下处理中不正确的是()。
实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%~75%。下列情况中,注册会计师可能考虑选择较高的百分比的是()。
X公司应当对某一笔应收账款计提坏账准备,但实际上没有计提,则其资产减值损失项目违背了()认定。
注册会计师在对主营业务收入进行审计时,如果认为有必要实施分析程序,下列说法中正确的有()。
2017年2月15日,注册会计师对被审计单位全部现金进行监盘后,确认实有现金数额为1000元,2月15日发生的现金收支全部未登记人账,其中收入金额为3000元、支出金额为4000元,2017年1月1日至2月14日现金收入总额为66200元、现金支出
随机试题
A甲状腺B肾上腺髓质C肾上腺皮质束状带D肾上腺皮质网状带E肾上腺皮质球状带男性雄激素来自
A.雌激素增多B.雄激素增多C.胃肠淤血、消化吸收障碍、菌群失调D.肝细胞进行性或广泛坏死E.肝细胞脂肪变性肝硬化所致的消化吸收不良是由于
A.安徽、湖北、四川等B.江西、四川、湖北等C.海南省D.广东、云南、海南E.柬埔寨、泰国、越南、印度尼西亚
某民事案件一审过程中,同级检察院得到消息发现法院的主审法官与原告一方串通,经常接受该方当事人的请客送礼。甚至有收受大额贿赂的嫌疑。对于该案件的审理,你认为检察院应采取何种措施?
下列各项中,不属于会计信息系统的网络组成部分的是()。
处于建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案可以销毁。()
会计机构负责人,会计主管人员应当具备的基本条件是()
()是人们对他人的认知判断,首先是主要根据个人好恶得出一个判断,然后再从这个判断推论出认识对象其他品质的现象。
Readthearticlebelowaboutfiveforcesaffectingstrategy,andthequestionsontheoppositepage.Foreachquestion(13-18
Whenchildrenhitpuberty(青春期),theirabilitytolearnasecondlanguagedrops.Theyfindithardertolearntheirwayarounda
最新回复
(
0
)