首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
ABC会计师事务所首次承接审计上市公司甲公司2013年财务报表,XYZ会计师事务所是连续多年审计甲公司的前任会计师事务所。甲公司主要从事煤炭的生产和销售。A注册会计师作为审计项目合伙人,了解甲公司及其环境后,确定了财务报表整体重要性500万元。 资料一
ABC会计师事务所首次承接审计上市公司甲公司2013年财务报表,XYZ会计师事务所是连续多年审计甲公司的前任会计师事务所。甲公司主要从事煤炭的生产和销售。A注册会计师作为审计项目合伙人,了解甲公司及其环境后,确定了财务报表整体重要性500万元。 资料一
admin
2015-11-17
30
问题
ABC会计师事务所首次承接审计上市公司甲公司2013年财务报表,XYZ会计师事务所是连续多年审计甲公司的前任会计师事务所。甲公司主要从事煤炭的生产和销售。A注册会计师作为审计项目合伙人,了解甲公司及其环境后,确定了财务报表整体重要性500万元。
资料一:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:
(1)甲公司所在的煤炭行业受国家限电政策的影响,煤炭产量增长在传统的第四季度(旺季)未出现较大幅度的增长,甲公司2013年第四季度与前3个季度相比,保持了继续增长,2013年审计前财务报表显示其完成了15000万元营业收入和3800万元毛利的经营目标。2013年全国煤炭行业平均毛利率为5.7%。
(2)甲公司某生产线在2013年6月试运行投产,9月停止资本化。
(3)随着煤炭价格的不断上涨,甲公司主要原材料采购价格也一直在上升。甲公司预计主要原材料价格在2013年底前很可能还要上升,因此在2013年11月进行大量采购,以满足2014年1月底前的生产需求。但2014年开始,相关原材料市场价格实际上开始下跌。
(4)2013年12月,由于煤炭生产带来的污染,给附近居民的鱼塘带来了不利的影响,同时,厂区粉尘污染严重,周边居民对此一直在政府门前静坐要求政府出面解决。附近居民已经对甲公司提起诉讼,要求甲公司进行巨额赔偿。甲公司律师认为根据相关法规,甲公司很可能赔偿的金额是150万元,甲公司董事会决议淘汰一批旧设备,从德国进口一批低污染排放的生产设备来解决污染问题。
资料二:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:(假设甲公司固定资产残值率为5%)
资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师认为,如果发生与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露错报,即使其金额低于财务报表整体重要性,仍可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,因此,确定与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为l 50万元。
(2)20l3年,甲公司以8000万元的价格向关联方购买一条生产线。A注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程,很可能不存在相关的内部控制,拟直接实施实质性程序。
(3)甲公司2013年度销售费用为900万元。A注册会计师认为重大错报风险较低,拟仅实施控制测试。
资料四:A注册会计师在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的内部控制事项,部分事项摘录如下:
(1)发出煤炭产成品时,由销售部门填制一式四联的出库单。出库单第一联交仓库登记产成品卡片,第二联交发运部门,第三、四联交财务部老王,曲老王负责登记产成品总账、明细账。
(2)会计老张负责开具销售发票。在开具销售发票之前,先核对装运凭证和销售单,然后根据销售单填写销售发票价格。
(3)财务部门审核付款凭单后,支付采购款项。出纳老李根据已批准的付款凭单,在确定支票收款人名称与付款凭单内容一致后签署支票,并在付款凭单上加盖“已支付”的印章。为了方便付款,公司签署支票所需的支票印章、财务经理个人名章由会计老田负责保管。
(4)生产计划部门根据已批准顾客订单,签发预先顺序编号的生产通知单。生产车间接到生产通知单,各生产小组编制原材料领用申请单,并经车间主任签字批准。仓库部门根据经审批的原材料领用申请单,填制预先编号的原材料发料单,发料单一式四联,其中一联留存,一联连同材料交给领料部门。一联留在仓储中心登记材料明细账,一联交财务部门进行材料收发核算和成本核算。
(5)甲公司设立了内部审计部,并直接对总经理负责。每年对子公司和各业务部进行审计,将出具的内部审计报告提交总经理。
资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的控制测试和实质性程序,部分内容摘录如下:
(1)计算本年重要产品的毛利率,与同行业进行比较,检查是否存在异常,是否存在较大波动,查明原因。
(2)获取产品价格目录,抽查售价是否符合价格政策,并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理,有无以低价或高价结算的方法相互之间转移利润的现象。
(3)抽取本年营业收入一定数量的记账凭证,检查相应的销售发票、销售合同是否与存货出库日期、品名、数量等一致。
(4)独立测算主要存货项目的年末可变现净值,将测算结果与甲公司的计算结果进行比较,分析差异原因。
(5)依据借款和工程建设情况计算借款费用资本化金额,并与被审计单位实际的借款费用资本化情况进行比较。
(6)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等,检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。
要求:
针对资料四第(1)至(5)项,假定未描述的其他内部控制不存在缺陷,请指出甲公司以上事项的内部控制设计或运行中是否存在缺陷,如果存在缺陷,请分别说明理由并提出改进建议。
选项
答案
[*]
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Zo3c777K
本试题收录于:
审计题库注册会计师分类
0
审计
注册会计师
相关试题推荐
审计监督体系由政府审计、内部审计和注册会计师审计共同构成。下列三者之间关系的表述中正确的是( )。
注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中,你不认同的是( )。U注册会计师获知ABC公司的绝大多数财务报表使用者均非常关心该公司的盈利能力的同时,又得知该公司近三年来因情况变化使净利润出现意外的增加或减少。在确定各公
为了防止各种有意或无意的错误,华西公司往往会制定相关的内部控制,进行适当的职责分离,比如:主营业务收入由记录应收账款之外的职员独立登记,该职员为公司的出纳。( )注册会计师对华西公司的应收账款进行函证时,如果大额逾期的应收账款经第一次函证未回函,注册
A公司经营电子商品,下有分支连锁机构B,B从A的批发部进货,批发部按销售价格开票给B。B的销售有现金销售、支票以及分期收款销售。B将收到的款项存入指定银行。B周末统计周报表上报,上报内容有:现金销售、支票收款、分期收款发货情况以及本期收到分期收款金额;同时
为加强货币支付管理,货币资金支付审批实行分级管理办法:单笔付款金额在10万元以下的,由财务部经理审批:单笔付款金额在100000元以上、500000元以下的,由财务总监审批;单笔付款金额在1000000元以上的,由总经理审批。( )注册会计师
注册会计师的审验结论正确的有( )。注册会计师在确认外商投到K中外合资企业的进口设备价值时,应当依据( )。
B会计师事务所对上市公司w公司2006年财务报表进行年度审计。请代注册会计师做出正确的判断。
会导致注册会计师降低审计效率的风险是( )。Y公司2006年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客,账面余额为10000万元。x注册会计师拟通过抽样函证应收账款的账面余额,计划抽样误差为±5万元,可信赖程度为95%(95%的可信赖程度下的
助理人员在审计时发现R公司为P公司提供1000万元的债务担保,注册会计师A应安排助理人员获取以下方面的证据( )。注册会计帅发现R公司2006年11月3日将其持有的Y公司40%的股权,按每股2.20元价格转让给Z公司。注册会计师注意到Y公司经评估机
注册会计师在编制计划时,就应考虑采用适当的审计程序,将会计报表中的重大错误与舞弊揭露出来。( )为使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调,按审计准则规定,注册会计师应与被审计单位的有关人员共同编制审计计划。( )
随机试题
对受教育权具有决定作用的是()。
下列行为中不属于侵犯他人名誉权的是()
患者双上肢呈下运动神经元性瘫,双下肢呈上运动神经元性瘫,病变平面以下各种感觉缺失,肩部及上肢可有放射性根痛,括约肌障碍,此表现损害脊髓哪个节段
产生副作用的剂量是
中国居民平衡膳食宝塔第四层是
对以划拨方式取得的土地使用权的,转让房地产时,属于下列()情形之一的,经有批准权的人民政府批准,可不办理土地使用权出让手续。
资本公积可以转增资本,盈余公积不可以转增资本。
《中华人民共和国劳动合同法》中“同工同酬”体现的原则是:
StudentlifeatAmericanuniversitiesischaoticduringthefirstweekofeachquarterorsemester.Registeringforclasses,bec
Iwasveryinterestedin______shetoldme.
最新回复
(
0
)