2015年某居民企业取得商品销售收入2000万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生与生产经营活动有关的业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2015年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费和业务

admin2021-11-04 41

问题 2015年某居民企业取得商品销售收入2000万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生与生产经营活动有关的业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2015年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计为( )万元。

选项 A、294．5
B、310
C、325．5
D、330

答案B

解析接受捐赠收入和转让无形资产所有权收入都计入营业外收入，不作为销售(营业)收入，业务招待费按实际发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰；广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除。2000×5‰=10(万元)＜30×60％=18(万元)，业务招待费支出按照10万元在税前扣除；广告费、业务宣传费扣除限额=2000×15％=300(万元)＜240+80=320(万元)，按照300万元在税前扣除。2015年度该企业可在企业所得税税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计=10+300=310(万元)。

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