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北方股份有限公司(本题下称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，不考虑增值税以外的其他相关税费。 北方公司2010年至2012年与投资有关的资料如下： (1)2010年1月20日，北方公司与东方公司签订资产置换协议，以一幢

admin2013-04-25  62
问题 北方股份有限公司(本题下称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，不考虑增值税以外的其他相关税费。
    北方公司2010年至2012年与投资有关的资料如下：
    (1)2010年1月20日，北方公司与东方公司签订资产置换协议，以一幢房屋换取东方公司所持有西方公司股权的20％(即北方公司取得股权后将持有西方公司股权的20％，并对西方公司具有重大影响)。北方公司换出的房屋账面原价为2500万元，已计提折旧为400万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为1880万元。
    上述协议于2010年3月30日经北方公司临时股东大会和东方公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2010年4月1日完成。北方公司获得西方公司股权后，能够对西方公司施加重大影响。2010年4月1日，西方公司可辨认净资产公允价值为9400万元。假定取得投资时被投资单位各项资产的公允价值与账面价值的差额不具重要性。
    (2)2010年西方公司资本公积增加100万元。
    (3)2010年度，西方公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。
    (4)2011年11月29日，北方公司与南方公司签订协议，将其所持有西方公司10％的股权转让给南方公司。股权转让协议的有关条款如下；①股权转让协议在经北方公司和南方公司股东大会批准后生效I②股权转让的总价款为1250万元，协议生效日南方公司支付股权转让总价款的40％，股权过户手续办理完成时支付60％的款项。北方公司转让所持有西方公司10％的股权后，对西方公司不再具有重大影响。假定北方公司持有西方公司股权投资在活跃市场上无报价、公允价值不能可靠计量。
    (5)2011年12月10日，北方公司和南方公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，北方公司收到南方公司支付的股权转让总价款的40％。
    (6)2011年度，西方公司实现净利润的情况如下：1月至11月份实现净利润700万元；12月份实现净利润100万元。
    (7)2012年1月5日，上述股权转让的过户手续办理完毕。北方公司收到南方公司支付的股权转让总价款的60％。
    (8)2012年3月20日，西方公司分派现金股利100万元。
    除上述交易或事项外，西方公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
    根据上述资料，回答下列问题。
北方公司取得股权的初始投资成本为(        )万元。
选项 A、2000
B、1880
C、1800
D、2500
答案B
解析 ①北方公司取得投资的分录为：
　　借：固定资产清理　　　　2000
　　　　累计折旧　　　　　　 400
　　　　固定资产减值准备　　 100
　　　　贷：固定资产　　　　　　2500
　　借：长期股权投资—成本　1880
　　　　营业外支出　　　　　 120
　　　　贷：固定资产清理　　　　2000
　　初始投资成本与应享有西方公司可辨认净资产公允价值份额相等[9400×20％=1880(万元)]。
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