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  3. 甲公司为境内注册公司，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该公司在中东地区设有一家子公司P公司，由于常年处于战乱状态，P公司经营活动产生的现金流量不能够随时汇回。20×8年3月31日，甲公司银行存款余额为500万美元，折算的人民币

甲公司为境内注册公司，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该公司在中东地区设有一家子公司P公司，由于常年处于战乱状态，P公司经营活动产生的现金流量不能够随时汇回。20×8年3月31日，甲公司银行存款余额为500万美元，折算的人民币

admin2014-04-02  19
问题 甲公司为境内注册公司，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。该公司在中东地区设有一家子公司P公司，由于常年处于战乱状态，P公司经营活动产生的现金流量不能够随时汇回。20×8年3月31日，甲公司银行存款余额为500万美元，折算的人民币金额为3415万元；短期借款余额为120万美元，折算的人民币金额为 819.6万元。按月折算汇率。甲公司20×8年4月份有关外币交易或事项如下：
   ①4月1日，从中国银行借入200万美元，期限为6个月，借入的美元暂存银行。借入当日的即期汇率为1美元=6.85元人民币。
   ②4月12日，将150万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.87元人民币，当日银行买入价为1美元=6.86元人民币，卖出价为1美元=6.88元人民币。
   ③4月20日，提前向中国银行归还借入的50万美元。归还借款时的即期汇率为1美元 =6.90元人民币。
   ④4月30日，市场汇率为1美元=7.00元人民币。
   要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
甲公司4月份产生的汇兑损益总额为(    )万元。
选项 A、45.1(收益)
B、43.6(收益)
C、-45.1(损失)
D、-43.6(损失)
答案B
解析 4月份外币业务的相关分录为：
   ①借：银行存款——美元                   (200×6.85)1370
         贷：短期借款——美元                            1370
   ②借：银行存款                           (150×6.86)1029
         财务费用——汇兑损益                          1.5
         贷：银行存款——美元                 (150×6.87)1030.5
   ③借：短期借款——美元                      (50×6.9)345
         贷：银行存款——美元                             345
   期末计算汇兑损益：
   银行存款汇兑损益
   =(500+200-150-50)×7.00-(3415+1370-1030.5-345)
   =90.5(万元)
   短期借款汇兑损益
   =(120+200-50)×7.00-(819.6+1370-345)
   =45.4(万元)
   会计分录为：
   借：银行存款                                      90.5
       贷：短期借款                                      45.4
           财务费用——汇兑损益                          45.1
   4月份产生的汇兑损益=-1.5+45.1=43.6(万元)
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