某中外合资企业是位于我国西部地区的国家鼓励类企业。2004年自行申报的应纳税所得额为100万元，经会计师事务所审核发现以下业务企业没有进行纳税调整。 (1)经批准以一台设备对外投资，设备原账面价值20万元，已提折旧6万元，双方确认的投资价值18万元。

admin2009-03-15 47

问题某中外合资企业是位于我国西部地区的国家鼓励类企业。2004年自行申报的应纳税所得额为100万元，经会计师事务所审核发现以下业务企业没有进行纳税调整。
(1)经批准以一台设备对外投资，设备原账面价值20万元，已提折旧6万元，双方确认的投资价值18万元。
(2)查补2002年度的应交未交所得税3万元，并被税务机关罚款3万元，税款和罚款均已上交。
(3)发生新产品开发费用12万元，企业实际扣除了18万元(上年开发费11.5万元)。
(4)1月购买国产设备投资额25万元，已提取当期折旧费。
(5)境外分支机构亏损9万元，已计入投资损失。
要求：计算该企业2004年应纳企业所得税和实纳企业所得税(假设地方附加税免征，2003年缴纳的企业所得税为13万元)。

选项

答案(1)实物资产对外投资确认的价值高于账面净值的部分，视为财产转让收益。需调增所得额=[18-(20-6)]万元＝4万元 (2)查补税款的罚款不得税前扣除：需调增所得额＝3万元 (3)本年新产品开发费用增长率未达到10%，只能扣除实际发生额，不得使用加扣政策。需调增所得额＝12万元×50%＝6万元 (4)境外分支机构亏损不能在境内弥补需调增所得额＝9万元 (5)调整后的所得税＝(100+4+3+6+9)万元＝122万元应纳所得额＝122万元×15%＝18.3万元 (6

解析

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税法

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注册会计师

根据《反不正当竞争法》的规定,下列各项中,属于不正当竞争行为的有()。

根据《国有资产管理法》规定，下列情形中应当进行注销登记的有()。

根据《票据法》规定，如果收款人或持票人将出票人禁止背书的汇票转让，在汇票不获承兑时，下列有关出票人票据责任的表述中，正确的是()。

一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，禁止其设立多个一人有限责任公司，但该一人有限责任公司能够投资设立新的一人有限责任公司。()

根据《企业破产法》的规定，债权申报期限自人民法院发布受理破产申请公告之日起计算，为()。

某甲以营利为目的，未经录音录像制作者许可，复制发行其制作的录音录像，经查其复制品数量1200张，数额为2.5万元。根据规定，某甲应承担的刑事责任为()。

银行为客户办理电子支付业务，单位客户从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，其单笔金额不得超过()，但银行与客户通过协议约定，能够事先提供有效付款依据的除外。

下列外汇收入中，可以向国家外汇管理局申请，在经营外汇业务的银行开立外汇账户的有()。

消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。()

转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。()

与年长儿比较，婴幼儿上呼吸道感染的临床特点是

信号处理程序能在用户态下运行。()

苍苍蒸民，谁无父母？提携捧负，畏其不寿。

癫痫小发作首选癫痫持续状态首选

资金的循环与周转过程不包括（　　）。

甲公司2009年末所有署权益总额为18000万元，资产负债率为55%，则公司当年末负债总额应为()万元。

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在我国贯彻“以事实为根据，以法律为准绳”这一司法原则时()。

[*]

设连续型随机变量X的概率密度f(x)为偶函数，且则对任意常数a>0，P{｜X｜＞a}为()．

税法

注册会计师

根据《反不正当竞争法》的规定,下列各项中,属于不正当竞争行为的有()。

根据《国有资产管理法》规定，下列情形中应当进行注销登记的有()。

根据《票据法》规定，如果收款人或持票人将出票人禁止背书的汇票转让，在汇票不获承兑时，下列有关出票人票据责任的表述中，正确的是()。

一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，禁止其设立多个一人有限责任公司，但该一人有限责任公司能够投资设立新的一人有限责任公司。()

根据《企业破产法》的规定，债权申报期限自人民法院发布受理破产申请公告之日起计算，为()。

某甲以营利为目的，未经录音录像制作者许可，复制发行其制作的录音录像，经查其复制品数量1200张，数额为2.5万元。根据规定，某甲应承担的刑事责任为()。

银行为客户办理电子支付业务，单位客户从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，其单笔金额不得超过()，但银行与客户通过协议约定，能够事先提供有效付款依据的除外。

下列外汇收入中，可以向国家外汇管理局申请，在经营外汇业务的银行开立外汇账户的有()。

消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。()

转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。()

与年长儿比较，婴幼儿上呼吸道感染的临床特点是

信号处理程序能在用户态下运行。()

苍苍蒸民，谁无父母？提携捧负，畏其不寿。

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资金的循环与周转过程不包括（ ）。

甲公司2009年末所有署权益总额为18000万元，资产负债率为55%，则公司当年末负债总额应为()万元。

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在我国贯彻“以事实为根据，以法律为准绳”这一司法原则时()。

[*]

设连续型随机变量X的概率密度f(x)为偶函数，且则对任意常数a>0，P{｜X｜＞a}为()．

资金的循环与周转过程不包括（　　）。