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  3. 甲企业20×0年12月购人管理用固定资产，购置成本为5000万元，顶汁使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×4年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2 400万元。并假定20×6年年末，该项固定资产的可收

甲企业20×0年12月购人管理用固定资产，购置成本为5000万元，顶汁使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×4年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2 400万元。并假定20×6年年末，该项固定资产的可收

admin2014-02-25  36
问题 甲企业20×0年12月购人管理用固定资产，购置成本为5000万元，顶汁使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。20×4年年末，甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明，其可收回金额为2 400万元。并假定20×6年年末，该项固定资产的可收回金额为1 700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算，假定甲企业适用的所得税税率为33%；预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，20×6年甲企业实现的利润总额为4000万元。甲企业20×6年应交所得税的金额为(  )万元。
选项 A、1155
B、1188
C、1287
D、1254
答案4
解析 20×6年会计折旧小于税收折旧产生应纳税暂时性差异
   ＝5 000÷10-2 400÷6＝500-400＝100(万元)
   20×6年末该项固定资产的账面价值
   ＝固定资产原价-累计折旧-已汁提的减值准备
   ＝5 000-(500×4+400×2)-600＝1 600(万元)
   该项固定资产的可收回金额为1 700万元，没有发生减值，也不能转回原来汁提的减值准备金额。
   20×6年应交所得税＝(会计利润-应纳税暂时性差异)×33%
   ＝(4 000-100)×33%＝1287(万元)
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