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  3. 某生产企业(一般纳税人)向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨，销售单价为1000元／吨，随同葡萄酒销售的包装物不合税收入是600元，另收取了包装物的押金117元，双方约定6个月内归还包装物。到期后包装物未收回，押金不退。请对此业务做相应的会计分录。(消费

某生产企业(一般纳税人)向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨，销售单价为1000元／吨，随同葡萄酒销售的包装物不合税收入是600元，另收取了包装物的押金117元，双方约定6个月内归还包装物。到期后包装物未收回，押金不退。请对此业务做相应的会计分录。(消费

admin2013-02-14  28
问题 某生产企业(一般纳税人)向当地娱乐城及商业机构销售葡萄酒10吨，销售单价为1000元／吨，随同葡萄酒销售的包装物不合税收入是600元，另收取了包装物的押金117元，双方约定6个月内归还包装物。到期后包装物未收回，押金不退。请对此业务做相应的会计分录。(消费税税率为10％)
选项
答案包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外加收的押金。借记“银行存款”，贷记“其他应付款”科目；包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先自“其他应付款”科目中冲抵，即借记“其他应付款”科目。贷记“应交税费—应交消费税”科目，冲抵后“其他应付款”科目的余额转入“营业外收入”科目。 　　销售时： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　12402 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　10000[10×1000] 　　　　　　其他业务收入　　　　　　　　　　　　　600 　　　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　1802[(10000+600)×17％] 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　117 　　　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　117 　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　17 　　　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　17 　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　　　1060[10000×10％+600×10％] 　　　　其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　10[117÷1．17×10％] 　　　　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　1070 　　押金逾期时： 　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　90[117－17－10] 　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　90
解析
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