U会计师事务所负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计相关的审计情况，部分内容摘录如下： (1)项目组成员虽然认为甲公司会计估计发生重大错报的可能性较大，但不需要专门考虑是否存在特别风险。 (2

admin2016-06-24 47

问题 U会计师事务所负责审计上市公司甲公司2015年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与会计估计相关的审计情况，部分内容摘录如下：
(1)项目组成员虽然认为甲公司会计估计发生重大错报的可能性较大，但不需要专门考虑是否存在特别风险。
(2)2015年末存货滞销，甲公司依据对现有销售数据的分析，针对滞销存货计提了跌价准备。项目组成员检查后认可甲公司的处理。
(3)根据评估的与会计估计相关的重大错报风险，项目合伙人决定针对会计估计的性质，设计和实施进一步审计程序，以应对评估的重大错报风险。
(4)在运用区间估计评价管理层的点估计时，项目合伙人拟基于审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均可被视为可能。
(5)审计报告日，项目合伙人拟向甲公司管理层和治理层获取书面声明，以确定其是否认为在作出会计估计时使用的所有假设是合理的。
要求：
针对上述第(3)项，请代项目合伙人设计可供实施的进一步审计程序。

选项

答案在应对评估的重大错报风险时，应当实施下列一项或多项程序： ①确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据； ②测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据； ③测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序； ④作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

解析

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在电子数据处理环境下，注册会计师利用计算机辅助审计技术执行审计程序时，不应( )。

根据资料(2)，该公司财务部门的职责分工没有违反了不相容职务分离原则的人员是( )。注册会计师监盘库存现金的正确做法是( )。

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