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DEF股份有限公司(以下简称DEF公司)于2003年1月1日以银行存款1200万元,取得XYZ公司40%的股权,并对XYZ公司具有重大影响,XYZ公司成立于2002年1月1日;至2003年1月1日,其股东权益为3000万元,其中股本为2400万元,盈余公积

admin2011-02-25  17
问题 DEF股份有限公司(以下简称DEF公司)于2003年1月1日以银行存款1200万元,取得XYZ公司40%的股权,并对XYZ公司具有重大影响,XYZ公司成立于2002年1月1日;至2003年1月1日,其股东权益为3000万元,其中股本为2400万元,盈余公积为600万元｡2004年12月31日,XYZ公司按照相关会计制度的规定,计提存货跌价准备并追溯调整｡因追溯调整影响净利润的数额;2002年度为-288万元,2003年度为-144万元｡XYZ公司分别按净利润的10%､5%提取法定盈余公积和法定公益金｡XYZ公司2003年度追溯调整前的账面净利润为480万元,2004年度计提存货跌价准备后的净利润为-240万元｡
DEF公司对股权投资差额按10年平均摊销｡DEF公司的利润分配方法为:按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金,其余作为未分配利润｡
要求:
(1)编制DEF公司2003年投资相关业务的会计分录｡
(2)编制DEF公司2004年与投资相关的追溯调整业务的会计分录｡
(不考虑所作分录对所得税､期末结转损益类科目的影响,涉及长期股权投资､利润分配和盈余公积时,应写出相关明细科目｡答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)2003年DEF公司应编制会计分录: ①记录对XYZ公司的投资 借:长期股权投资———XYZ公司(投资成本)1200 贷:银行存款1200 ②按权益法确认2003年度的投资收益 借:长期股权投资———XYZ公司(损益调整)192 贷:投资收益192 (2)2004年DEF公司应编制以下会计分录: ①根据XYZ公司追溯调整结果调账 A.借:长期股权投资———XYZ公司(股权投资差额)115.2 贷:长期股权投资———XYZ公司(投资成本)115.2 B.借:利润分配———未分配利润48.96 盈余公积———法定盈余公积5.76 盈余公积———法定公益金2.88 贷:长期股权投资———XYZ公司(损益调整)57.6 ②根据调账结果摊销股权投资差额 2003年摊销的股权投资差额调整年初数: 借:利润分配———未分配利润9.792 盈余公积———法定盈余公积1.152 盈余公积———法定公益金0.576 贷:长期股权投资———XYZ公司(股权投资差额)11.52 2004年摊销股权投资差额: 借:投资收益11.52 贷:长期股权投资———XYZ公司(股权投资差额)11.52 ③按权益法确认2004年度的投资收益 借:投资收益96 贷:长期股权投资———XYZ公司(损益调整)96
解析
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