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A公司外币业务采用即期汇率的近似汇率(每月月初的市场汇率)进行折算,按季核算汇兑损益。该公司2×12年6月30日有关外币账户期末余额如下: 长期借款本金1 000万美元,系2×12年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为2年,年利率为1
A公司外币业务采用即期汇率的近似汇率(每月月初的市场汇率)进行折算,按季核算汇兑损益。该公司2×12年6月30日有关外币账户期末余额如下: 长期借款本金1 000万美元,系2×12年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为2年,年利率为1
admin
2012-03-14
86
问题
A公司外币业务采用即期汇率的近似汇率(每月月初的市场汇率)进行折算,按季核算汇兑损益。该公司2×12年6月30日有关外币账户期末余额如下:
长期借款本金1 000万美元,系2×12年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款,借款期限为2年,年利率为12%,按季计提利息,每年付息到期一次还本。至2×12年6月30日,固定资产建造工程已发生支出(均使用外币借款)600万美元,生产线预计将于2×12年12月31日完工。2×12年第3季度尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入为4万美元。
(假定不考虑利息收益的汇兑差额。)
2×12年第三季度各月月初、月末市场汇率如下:
7月1日市场汇率为:1美元=7.20元人民币
7月31日市场汇率为:1美元=7.25元人民币
8月1日市场汇率为:1美元=7.25元人民币
8月31日市场汇率为:1美元=7.22元人民币
9月1日市场汇率为:1美元=7.22元人民币
9月30日市场汇率为:1美元=7.23元人民币
该企业第3季度发生如下外币业务:
(1)7月10日,收到外商作为资本投入的100万美元,当日的汇率为1美元=7.23元人民币,款项已由银行收存。
(2)8月1日,以外币银行存款向外国公司支付生产线安装工程款150万美元。
(3)8月10日,以外币银行存款偿付应付账款20万美元。
(4)9月10日,收到6月份发生的应收账款30万美元,已存入银行。
(5)9月30日,计提外币专门借款利息。
要求:
(1)编制2×12年度第3季度发生的外币业务的会计分录;
(2)计算2×12年度第3季度末银行存款、应收账款、应付账款、长期借款及应付利息的汇兑差额,并进行账务处理(答案以万元为单位,计算结果保留两位小数)。
选项
答案
(1)2×12年第3季度外币业务的账务处理如下 (单位:万元): ①借:银行存款一美元 (100×7.23)723 贷:实收资本 723 ②借:在建工程 1 087.5 贷:银行存款一美元 (150×7.25)1 087.5 ③借:应付账款一美元 (20×7.20)144 财务费用 1 贷:银行存款一美元 (20×7.25)145 ④借:银行存款一美元 (30×7.22)216.6 贷:应收账款一美元 (30×7.20)216 财务费用 0.6 ⑤外币专门借款利息=1 000×12%×3/12=30 (万美元) 外币专门借款利息资本化金额=30-4=26(万美元) 借:在建工程 (26×7.22)187.72 应收利息一美元 (4×7.22)28.88 贷:应付利息一美元 216.6 (2)该公司期末各外币账户的汇兑损益及账务处理如下: 银行存款的汇兑损益 =(400+100-150-20+30)×7.23-(2 880+723-1 087.5-145+216.6) =15.7(万元人民币) 应收账款的汇兑损益 =(50-30)×7.23-(360-216) =0.6(万元人民币) 应付账款的汇兑损益=(20-20)×7.23- (144-144)=0 长期借款账户汇兑损益=1 000×7.23-7 200=30(万元人民币) 应付利息账户汇兑损益=(60+30)×7.23- (432+30×7.22)=2.1(万元人民币) 借:银行存款一美元 15.7 应收账款一美元 0.6 贷:财务费用 16.3 借:在建工程 32.1 贷:应付利息一美元 2.1 长期借款一美元 30
解析
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