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  3. A公司外币业务采用即期汇率的近似汇率(每月月初的市场汇率)进行折算，按季核算汇兑损益。该公司2×12年6月30日有关外币账户期末余额如下： 长期借款本金1 000万美元，系2×12年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为2年，年利率为1

A公司外币业务采用即期汇率的近似汇率(每月月初的市场汇率)进行折算，按季核算汇兑损益。该公司2×12年6月30日有关外币账户期末余额如下： 长期借款本金1 000万美元，系2×12年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为2年，年利率为1

admin2012-03-14  49
问题 A公司外币业务采用即期汇率的近似汇率(每月月初的市场汇率)进行折算，按季核算汇兑损益。该公司2×12年6月30日有关外币账户期末余额如下：

长期借款本金1 000万美元，系2×12年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为2年，年利率为12％，按季计提利息，每年付息到期一次还本。至2×12年6月30日，固定资产建造工程已发生支出(均使用外币借款)600万美元，生产线预计将于2×12年12月31日完工。2×12年第3季度尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入为4万美元。
(假定不考虑利息收益的汇兑差额。)
2×12年第三季度各月月初、月末市场汇率如下：
7月1日市场汇率为：1美元=7．20元人民币
7月31日市场汇率为：1美元=7．25元人民币
8月1日市场汇率为：1美元=7．25元人民币
8月31日市场汇率为：1美元=7．22元人民币
9月1日市场汇率为：1美元=7．22元人民币
9月30日市场汇率为：1美元=7．23元人民币
该企业第3季度发生如下外币业务：
(1)7月10日，收到外商作为资本投入的100万美元，当日的汇率为1美元=7．23元人民币，款项已由银行收存。
(2)8月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装工程款150万美元。
(3)8月10日，以外币银行存款偿付应付账款20万美元。
(4)9月10日，收到6月份发生的应收账款30万美元，已存入银行。
(5)9月30日，计提外币专门借款利息。
要求：
(1)编制2×12年度第3季度发生的外币业务的会计分录；
(2)计算2×12年度第3季度末银行存款、应收账款、应付账款、长期借款及应付利息的汇兑差额，并进行账务处理(答案以万元为单位，计算结果保留两位小数)。
选项
答案(1)2×12年第3季度外币业务的账务处理如下 (单位：万元)： ①借：银行存款一美元 (100×7．23)723 贷：实收资本 723 ②借：在建工程 1 087．5 贷：银行存款一美元 (150×7．25)1 087．5 ③借：应付账款一美元 (20×7．20)144 财务费用 1 贷：银行存款一美元 (20×7．25)145 ④借：银行存款一美元 (30×7．22)216．6 贷：应收账款一美元 (30×7．20)216 财务费用 0．6 ⑤外币专门借款利息=1 000×12％×3／12=30 (万美元) 外币专门借款利息资本化金额=30-4=26(万美元) 借：在建工程 (26×7．22)187．72 应收利息一美元 (4×7．22)28．88 贷：应付利息一美元 216．6 (2)该公司期末各外币账户的汇兑损益及账务处理如下： 银行存款的汇兑损益 =(400+100-150-20+30)×7．23-(2 880+723-1 087．5-145+216．6) =15．7(万元人民币) 应收账款的汇兑损益 =(50-30)×7．23-(360-216) =0．6(万元人民币) 应付账款的汇兑损益=(20-20)×7．23- (144-144)=0 长期借款账户汇兑损益=1 000×7．23-7 200=30(万元人民币) 应付利息账户汇兑损益=(60+30)×7．23- (432+30×7．22)=2．1(万元人民币) 借：银行存款一美元 15．7 应收账款一美元 0．6 贷：财务费用 16．3 借：在建工程 32．1 贷：应付利息一美元 2．1 长期借款一美元 30
解析
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