某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元／条(标准条，下同)，最高不含税售价90元／条。2014年11月发生如下业务： (1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万

admin2016-01-29 19

问题某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元／条(标准条，下同)，最高不含税售价90元／条。2014年11月发生如下业务：
(1)本月从甲厂(增值税一般纳税人)购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元；接受运输企业(一般纳税人)提供的运输劳务，取得货运增值税专用发票注明金额3万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6．8万元，途中由于保管不善，材料丢失2％。
(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生不含税运费12万元，取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票。
(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13．2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。
(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱(标准箱，下同)，取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50％的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40％的货款。
(5)月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5．86万元，其中包括运费成本1．86万元。
(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30％作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。(烟丝进口关税税率10％)相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有( )。

选项 A、进口环节缴纳的增值税准予从销项税中抵扣
B、进口烟丝的关税完税价格包括成交价、境内外运费
C、外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额0．88万元
D、采用赊销方式销售M牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款50万元计算缴纳增值税和消费税

答案A，C，D

解析

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税法一

税务师职业资格

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税法一

税务师职业资格

根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权可以分为()。

关于不可公开交易的股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有()。

根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有()。

下列各项中，说法正确的有()。

下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有()。

下列选项中，属于投资所得判断标准的有()。

房地产开发企业将开发产品用于下列项目中的()项目，不属于土地增值税的视同销售行为。

按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列所得项目应按10%的税率征收企业所得税的有()。

某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元，已知关税税率为60%，消费税税率为10%。该企业应纳消费税为(　　)万元。

2岁男孩，发热、咳嗽、恶心、腹痛1天，昏迷半天，呼气中有烂苹果味。该患儿昏迷最可能的原因是

发生医疗事故争议情况，封存和启封病历等资料时应(　　)

百合固金汤方中的君药是

患者，男，15岁。经骨髓及细胞化学染色确诊急性淋巴细胞白血病，用VDP方案，两次疗程后达到完全缓解。近5日来逐渐出现头痛、恶心及呕吐。体格检查：体温正常，颈项强直，右侧轻度面瘫。最可能的诊断是

关于期房折扣说法正确的是()。

对计划实施过程的检查，()。

A、 B、 C、 D、 A

在过程式程序设计(①)、数据抽象程序设计(②)、面向对象程序设计(③)、泛型(通用)程序设计(④)中，C++语言支持(16)，C语言支持(17)。

Hefailedtheexam,______provedthathehadn’tbeenworkinghardenough.

Lookatthefollowingopinions(Questions20-23)andthelistofpeoplebelow.Matcheachopiniontothepersoncreditedwithit.

税法一

税务师职业资格

根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权可以分为()。

关于不可公开交易的股票期权的个人所得税处理，下列表述正确的有()。

根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有()。

下列各项中，说法正确的有()。

下列各项中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有()。

下列选项中，属于投资所得判断标准的有()。

房地产开发企业将开发产品用于下列项目中的()项目，不属于土地增值税的视同销售行为。

按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列所得项目应按10%的税率征收企业所得税的有()。

某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元，已知关税税率为60%，消费税税率为10%。该企业应纳消费税为( )万元。

2岁男孩，发热、咳嗽、恶心、腹痛1天，昏迷半天，呼气中有烂苹果味。该患儿昏迷最可能的原因是

发生医疗事故争议情况，封存和启封病历等资料时应( )

百合固金汤方中的君药是

患者，男，15岁。经骨髓及细胞化学染色确诊急性淋巴细胞白血病，用VDP方案，两次疗程后达到完全缓解。近5日来逐渐出现头痛、恶心及呕吐。体格检查：体温正常，颈项强直，右侧轻度面瘫。最可能的诊断是

关于期房折扣说法正确的是()。

对计划实施过程的检查，()。

A、 B、 C、 D、 A

在过程式程序设计(①)、数据抽象程序设计(②)、面向对象程序设计(③)、泛型(通用)程序设计(④)中，C++语言支持(16)，C语言支持(17)。

Hefailedtheexam,______provedthathehadn’tbeenworkinghardenough.

Lookatthefollowingopinions(Questions20-23)andthelistofpeoplebelow.Matcheachopiniontothepersoncreditedwithit.

某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元，已知关税税率为60%，消费税税率为10%。该企业应纳消费税为(　　)万元。

发生医疗事故争议情况，封存和启封病历等资料时应(　　)