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2008年1月1日,A企业从二级市场支付价款102万元(含已到付息但尚未领取的利息2万元)购入B企业发行的债券,另发生交易费用2万元。该债券面值100万元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,A企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下:
2008年1月1日,A企业从二级市场支付价款102万元(含已到付息但尚未领取的利息2万元)购入B企业发行的债券,另发生交易费用2万元。该债券面值100万元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,A企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下:
admin
2009-02-19
79
问题
2008年1月1日,A企业从二级市场支付价款102万元(含已到付息但尚未领取的利息2万元)购入B企业发行的债券,另发生交易费用2万元。该债券面值100万元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,A企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下:
(1)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息2万元;
(2)2008年6月30日,该债券的公允价值为 115万元(不含利息);
(3)2008年7月5日,收到该债券半年利息;
(4)2008年12月31日,该债券的公允价值为 110万元(不含利息);
(5)2009年1月5日,收到该债券2008年下半年利息;
(6)2009年3月31日,A企业将该债券出售,取得价款118万元(含1季度利息,万元)
假定不考虑其他因素。
要求:请对A企业,上述业务进行账务处理 (交易性金融资产科目要求列出明细科目)。
选项
答案
A企业的账务处理如下: (1)2008年1月1日,购入债券: 借:交易性金融资产——成本 100 应收利息 2 投资收益 2 贷:银行存款 104 (2)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息: 借:银行存款 2 贷:应收利息 2 (3)2008年6月30日,确认债券公允价值变动和利息收入: 借:交易性金融资产——公允价值变动 15 贷:公允价值变动损益 15 借:应收利息 2 贷:利息收入 2 (4)2008年7月5日,收到该债券半年利息: 借;银行存款 2 贷:应收利息 2 (5)2008年12月31日,确认债券公允价值变动和利息收入: 借:公允价值变动损益 5 贷:交易性金融资产——公允价值变动 5 借:应收利息 2 贷:利息收入 2 (6)2009年1月5日,收到该债券2008年下半年利息: 借:银行存款 2 贷:应收利息 2 (7)2009年3月31日,将该债券予以出售: 借:银行存款 118 公允价值变动损益 10 贷:交易性金融资产 110 投资收益(118-1-100) 17 利息收入 1
解析
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