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  3. 2008年1月1日，A企业从二级市场支付价款102万元(含已到付息但尚未领取的利息2万元)购入B企业发行的债券，另发生交易费用2万元。该债券面值100万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，A企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：

2008年1月1日，A企业从二级市场支付价款102万元(含已到付息但尚未领取的利息2万元)购入B企业发行的债券，另发生交易费用2万元。该债券面值100万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，A企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：

admin2009-02-19  78
问题 2008年1月1日，A企业从二级市场支付价款102万元(含已到付息但尚未领取的利息2万元)购入B企业发行的债券，另发生交易费用2万元。该债券面值100万元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，A企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：
   (1)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息2万元；
   (2)2008年6月30日，该债券的公允价值为 115万元(不含利息)；
   (3)2008年7月5日，收到该债券半年利息；
   (4)2008年12月31日，该债券的公允价值为 110万元(不含利息)；
   (5)2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息；
   (6)2009年3月31日，A企业将该债券出售，取得价款118万元(含1季度利息，万元)
   假定不考虑其他因素。
   要求：请对A企业，上述业务进行账务处理 (交易性金融资产科目要求列出明细科目)。
选项
答案A企业的账务处理如下： (1)2008年1月1日，购入债券： 借：交易性金融资产——成本 100 应收利息 2 投资收益 2 贷：银行存款 104 (2)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息： 借：银行存款 2 贷：应收利息 2 (3)2008年6月30日，确认债券公允价值变动和利息收入： 借：交易性金融资产——公允价值变动 15 贷：公允价值变动损益 15 借：应收利息 2 贷：利息收入 2 (4)2008年7月5日，收到该债券半年利息： 借；银行存款 2 贷：应收利息 2 (5)2008年12月31日，确认债券公允价值变动和利息收入： 借：公允价值变动损益 5 贷：交易性金融资产——公允价值变动 5 借：应收利息 2 贷：利息收入 2 (6)2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息： 借：银行存款 2 贷：应收利息 2 (7)2009年3月31日，将该债券予以出售： 借：银行存款 118 公允价值变动损益 10 贷：交易性金融资产 110 投资收益(118-1-100) 17 利息收入 1
解析
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