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B股份公司(以下简称B公司)采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2018年实现利润总额500万元,所得税税率为25%,B公司当年因发生违法经营被罚款5万元,业务招待费超支 10万元,国债利息收入30万元,B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余
B股份公司(以下简称B公司)采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2018年实现利润总额500万元,所得税税率为25%,B公司当年因发生违法经营被罚款5万元,业务招待费超支 10万元,国债利息收入30万元,B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余
admin
2020-05-29
37
问题
B股份公司(以下简称B公司)采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2018年实现利润总额500万元,所得税税率为25%,B公司当年因发生违法经营被罚款5万元,业务招待费超支 10万元,国债利息收入30万元,B公司年初“预计负债——应付产品质量担保费”余额为30万元,当年提取了产品质量担保费15万元,当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司2018年的净利润金额为( )。
选项
A、160.05万元
B、378.75万元
C、330万元
D、235.8万元
答案
B
解析
①因产品质量担保费用确认的预计负债的年初账面余额为30万元,计税基础为0,形成可抵扣暂时性差异30万元;年末账面余额为39万元,计税基础依然为0,形成可抵扣暂时性差异39万元,由此可见,产品质量担保费用的提取和兑付形成了当期新增可抵扣暂时性差异9万元;②当年递延所得税资产借方发生额=9×25%=2.25(万元);③当年应交所得税额=(500+5+10一30+15—6)×25%=123.5(万元);④所得税费用=123.5—2.25=121.25(万元);⑤当年净利润=500—121.25=378.75(万元)。
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