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A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。 (1)2015年1月17日,A公司以银行存款200万元自Y公司原股东处购入Y公司15%的表决权资本,对Y公司有重大影响,划分为长期股权投资。当日Y公司可辨认净资产的公允价值为1200万元
A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。 (1)2015年1月17日,A公司以银行存款200万元自Y公司原股东处购入Y公司15%的表决权资本,对Y公司有重大影响,划分为长期股权投资。当日Y公司可辨认净资产的公允价值为1200万元
admin
2017-04-12
38
问题
A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。
(1)2015年1月17日,A公司以银行存款200万元自Y公司原股东处购入Y公司15%的表决权资本,对Y公司有重大影响,划分为长期股权投资。当日Y公司可辨认净资产的公允价值为1200万元(包含一项无形资产的公允价值高于账面价值的差额100万元,该无形资产预计尚可使用年限为10年,采用直线法摊销)。
(2)2015年3月20日,A公司购入一项W专利权专门用于生产W产品,实际支付价款为500万元,采用产量法摊销该专利权,在预计使用年限内可生产的W产品为500吨。
(3)2015年4月20日,以银行存款购入X库存商品,取得增值税专用发票,价款为60万元,增值税进项税额为10.2万元。
(4)2015年12月31日,Y公司可供出售金融资产公允价值增加60万元,实现的净利润为210万元。
(5)截至2015年12月31日,W专利权累计实际生产W产品200吨。
(6)2015年12月31日,X库存商品的市场销售价格为54万元,预计销售税费为零。
(7)A公司因经营战略发生较大调整,经与B公司协商,进行资产置换。2015年12月31日A公司与B公司签订资产置换合同,A公司以上述对Y公司的长期股权投资、W专利权和X库存商品与B公司的设备、原材料进行交换。
A公司换出资产资料如下:
对Y公司的长期股权投资的公允价值为320万元;W专利权的公允价值为220万元;X库存商品不含税公允价值为54万元。合计不含税公允价值总额为594万元,合计含税公允价值总额为603.18万元。
B公司换出资产资料如下:
换出作为固定资产核算的设备原值为800万元,已提折旧500万元,公允价值为350万元;原材料的账面成本为200万元,已计提存货跌价准备20万元,公允价值为300万元,含税公允价值为351万元。合计不含税公允价值总额为650万元。合计含税公允价值为总额701万元。A公司向B公司支付银行存款97.82万元。
(8)2016年2月10日,办理完毕资产所有权的划转手续,假定该项非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量,不考虑与设备相关的增值税。A公司和B公司交换前与交换后资产的用途不变。
要求:
计算B公司换出资产影响损益的金额,并编制B公司换入各项资产的会计分录。(答案的金额单位以万元表示)
选项
答案
B公司换出资产影响损益的金额=固定资产[350-(800-500)]+原材料(300-180)=170(万元) 借:固定资产清理 300 累计折旧 500 贷:固定资产 800 借:长期股权投资——投资成本 320 无形资产 220 库存商品 54 应交税费一应交增值税(进项税额) 9.18(54×17%) 银行存款 97.82 贷:固定资产清理 300 营业外收入 50 其他业务收入 300 应交税费 应交增值税(销项税额) 51(300×17%) 借:其他业务成本 180 存货跌价准备 20 贷:原材料 2000
解析
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