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  3. U企业和V企业均为工业一般纳税企业｡U企业于2004年7月1日向V企业出售产品一批,产品销售价款400万元,增值税额68万元;V企业于同年7月1日开出期限为6个月,票面年利率为10%的商业承兑汇票,抵充购买该产品价款｡在该票据到期日,V企业未按期兑付该票据

U企业和V企业均为工业一般纳税企业｡U企业于2004年7月1日向V企业出售产品一批,产品销售价款400万元,增值税额68万元;V企业于同年7月1日开出期限为6个月,票面年利率为10%的商业承兑汇票,抵充购买该产品价款｡在该票据到期日,V企业未按期兑付该票据

admin2012-10-22  29
问题 U企业和V企业均为工业一般纳税企业｡U企业于2004年7月1日向V企业出售产品一批,产品销售价款400万元,增值税额68万元;V企业于同年7月1日开出期限为6个月,票面年利率为10%的商业承兑汇票,抵充购买该产品价款｡在该票据到期日,V企业未按期兑付该票据,U企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款,不再计算利息｡至2005年12月31日,U企业对该应收账款提取的坏账准备为10万元｡V企业由于财务困难,于2005年12月31日经与U企业协商,达成债务重组协议如下:
(1)V企业以产品一批偿还部分债务｡该批产品的账面价值为20万元,公允价值为24万元,应交增值税额为4.08万元｡V企业开出增值税专用发票,U企业将该产品作为产成品验收入库｡
(2)U企业同意减免V企业所负全部债务扣除实物(价值为抵偿物的公允价及相关税费)抵债后剩余债务的50%,其余债务的偿还期延至2006年12月31日｡
要求:根据上述资料,作出U､V企业有关的会计处理｡
选项
答案(1)V企业的会计处理 ①计算债务重组时应付账款的账面余额=(400+68)×(1+10%÷2)=491.4(万元)? ②计算债务重组后将来应付债务金额=[491.4-24×(1+17%)]×(1-50%)=231.66(万元)? ③资本公积=491.4-(20+4.08)-231.66=235.66(万元)? ④会计分录 借:应付账款———U企业491.4 贷:库存商品20 应交税金———应交增值税(销项税额)4.08 应付账款———债务重组231.66 资本公积235.66 (2)U企业的会计处理 ①库存商品的入账价值=491.4-4.08-10-231.66-231.66=14(万元)? ②会计分录 借:库存商品14 应收账款———债务重组231.66 应交税金———应交增值税(进项税额)4.08 坏账准备10 营业外支出———债务重组损失231.66 贷:应收账款———V企业491.4
解析
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