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(凡要求计算的项目,均需列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位。) 甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司,增值税税率为17%,2006年至2010年对乞股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下: (1)2006年11月1
(凡要求计算的项目,均需列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位。) 甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司,增值税税率为17%,2006年至2010年对乞股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下: (1)2006年11月1
admin
2013-06-17
55
问题
(凡要求计算的项目,均需列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位。)
甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家上市公司,增值税税率为17%,2006年至2010年对乞股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下:
(1)2006年11月1日,甲公司与A公司签订股权转让协议,该股权转让协议规定:甲公司收购A公司持有的乙公司股权,该部分股权占乙公司股权的20%,收购价格为2000万元,收购价款于协议生效后以银行存款支付,该股权协议生效日为2006年12月31日。该股权转让协议于2006年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过,并依法报经有关部门批准。
(2)2007年1月1日,乙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元,除下列项目外,乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。
乙公司该项固定资产预计使用年限为10年,已使用5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于2007年对外出售80%,剩余20%于2008年全部对外售出。
(3)2007年1月1日,甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元,另支付相关税费10万元,并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响,并准备长期持有该股份。
(4)2007年4月20日,乙公司股东大会通过决议,宣告分派2006年度的现金股利100万元。
(5)2007年5月10日,甲公司收到乙公司分派的2006年度现金股利。
(6)2007年9月,乙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司,甲公司将取得的商品作为存货管理,当期对外出售60%。
(7)2007年度,乙公司实现净利润400万元。2007年12月31日,乙公司因可供出售金融资产公允价值上升而确认增加资本公积150万元。
(8)2008年4月2日,乙公司召开股东大会,审议董事会于2008年3月1日提出的2007年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取任意盈余公积金;分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。
(9)2008年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。
(10)2006年12月30日,乙公司由于管理部门内部结构调整,将自用的建筑物改为出租,会计上将其转换为投资性房地产核算,并采用公允价值模式计量。转换日该建筑物的公允价值为300万元。该建筑物系乙公司2007年12月为管理部门使用而购买,买价为300万元,购买时发生的相关税费为20万元,款项已用银行存款支付。该建筑物的预计可使用年限为5年,预计净残值为20万元,乙公司采用年数总和法计提折旧。
(11)2008年度,乙公司发生净亏损600万元。
(12)2009年1月1日,甲公司与乙公司的第一大股东B公司签订股权转让协议,以一幢房屋及部分库存商品换取B公司所持有的乙公司40%的股权。假定双方股权过户手续当日完成。甲公司增资后,持有乙公司60%的股权,能够控制乙公司,核算方法由权益法改为成本法。
2009年1月1日,乙公司的可辨认净资产的公允价值为10500万元。
(13)2009年4月20日,乙公司股东大会审议决定不分硒己现金股利。
2009年度,乙公司实现净利润1000万元。
2010年4月2日,乙公司召开股东大会,审议董事会于2010年3月1日提出的2009年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积金;分配现金股利1200万元。该利润分配方案于当日对外公布。
(14)其他相关资料:甲公司盈余公积的提取比例为10%;不考虑所得税及其他因素的影响。
要求:
编制甲公司2008年度对乙公司长期股权投资核算的会计分录。
选项
答案
2008年4月2日: 借:应收股利 24(120×20%) 贷:长期股权投资——乙公司——损益调整 24 2008年12月30日,乙公司自用固定资产转为投资性房地产,确认的资本公积=300-[300+20-(300+20-20)×5/15]=80(万元),因此,甲公司应确认其他权益变动的金额=80×20%=16(万元),会计分录为: 借:长期股权投资——乙公司——其他权益变动 16 贷:资本公积——其他资本公积 16 2008年12月31日 乙公司2008年度账面净亏损为600万元,按照公允价值调整后的净亏损=600+(500-300)×20%+(600-500)/5=660(万元),又因为2007年度的内部逆流交易本期全部实现了对外销售,所以投资方应确认的投资收益=(-660+120)×20%=-108(万元)。 借:投资收益 108 贷:长期股权投资——乙公司——损益调整 108
解析
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