首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
ABC公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。ABC公司适用的所得税税率为33%,所得税采用应付税款法核算。 ABC公司2004年度所得税汇算清缴于2005年3月30日完成,在此之前发生的2004年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。
ABC公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。ABC公司适用的所得税税率为33%,所得税采用应付税款法核算。 ABC公司2004年度所得税汇算清缴于2005年3月30日完成,在此之前发生的2004年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。
admin
2014-04-02
26
问题
ABC公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。ABC公司适用的所得税税率为33%,所得税采用应付税款法核算。
ABC公司2004年度所得税汇算清缴于2005年3月30日完成,在此之前发生的2004年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。
ABC公司2004年度财务报告于2005年3月31日经董事会批准对外报出。直至2005年3月31日,ABC公司2004年度的所得税费用尚未计算,利润尚未进行分配。
ABC公司2004年12月31日编制的2004年年度“利润表”有关项目的“本年累计数”
栏有关金额如下:
与上述“利润表及部分利润分配表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下:
(1)ABC公司2004年1月1日开始对办公楼进行装修,装修过程中发生材料、人工等费用共计270万元。装修工程于2004年6月20日完成并投入使用,预计下次装修的时间为2010年12月。装修后,该办公楼可流人企业的经济利益超过了原先的估计,该办公楼的预计尚可使用年限为6年,预计可收回金额为360万元。ABC公司对固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。
ABC公司将上述办公楼的装修支出编制如下会计分录
借:管理费用 270
贷:在建工程 270
假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时准予抵扣。
(2)2004年1月,ABC公司着手研究开发一项新技术。研究过程中发生咨询费共计150万元。2004年6月,该技术研制成功,ABC公司向国家有关部门申请专利并于2004年7月30日获得批准。ABC公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计3077元。法律规定该项专利的有效年限为10年,ABC公司预计其使用年限为5年。
ABC公司将上述研究过程中发生的150万元费用计入长期待摊费用(取得专利权前未摊销),并于2004年7月30日与申请专利过程中发生的相关费用30万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。
假定ABC公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费等支出以及当期摊销的无形资产价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。
(3)ABC公司自2004年1月1日起,将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年,对此项变更采用未来适用法,对上述变更,ABC公司无法做出合理解释,但指出该项变更已经董事会表决通过,并已在相关媒体进行了公告。经复核,该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1800万元,采用年限平均法计提折旧,无残值,该设备已使用3年,已提折旧450万元,未计提减值准备。假定按税法规定,该生产设备采用年限平均法计提折旧,无残值,预计使用年限为12年。当年该设备生产的产品80%已对外销售,20%形成存货(假定均为库存商品),待下年全部对外销售。
(4)2004年3月20日,ABC公司与某广告公司签订合同,由该广告公司在市中心树立大型广告宣传牌,负责ABC公司新产品两年的广告宣传业务,广告服务期限为2004年5月1日~2006年4月30日。合同约定的广告费为360万元,ABC公司已于2004年3月 25日将其一次性支付给了该广告公司。该广告于2004年5月1日见诸于媒体。
ABC公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应,由此将支付的360万元广告费计入长期待摊费用,并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。2004年确认的广告费计入营业费用。
假定ABC公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。
(5)2004年10月31日,ABC公司与丁公司签订协议,将固定资产转让给丁公司,转让价款为1662万元。ABC公司转让设备的原价为3000万元,已提折旧l500万元,未计提减值准备。假定该设备计提的折旧与税法规定计提的折旧额相等。同时ABC公司又与丁公司签订了一项补充协议,将上述转让的固定资产以经营租赁方式租回用于行政管理部门使用。租期为2年,年租金为60万元,每月租金为5万元。 2004年11月1日,ABC公司从丁公司收到转让设备款,并于当日及12月1日分别向丁公司支付租金5万元。
ABC公司就上述事项在2004年清理完毕后编制的会计分录为
借:银行存款 1662
固定资产清理 1500
贷:营业外收入 162
假定ABC公司的会计处理与税法规定相同。
(6)2004年11月1日,ABC公司与SD公司签订购销合同。合同规定:ABC公司向SD公司销售100件甲产品,每件销售价格为15万元。ABC公司已于当日收到SD公司开具的银行转账支票,并交付银行办理收款。甲产品已于当日发出,每件销售成本为12万元 (未计提跌价准备)。同时,双方还签订了补充协议,补充协议规定ABC公司于2005年 3月31日按每件18万元的价格购回全部甲产品。ABC公司所编制会计分录为:
借:银行存款 1755
贷:主营业务收入 1500
应交税金——应交增值税(销项税额) 255
借:主营业务成本 1200
贷:库存商品 1200
(7)2004年12月5 H,ABC公司与乙公司签订了一项产品销售合同。合同规定:产品销售价格为1500万元(不含增值税额);产品的安装调试由ABC公司负责;发货时乙公司预付货款(含增值税)的40%,余款待安装调试完成并验收合格后结清。ABC公司销售给乙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。
2004年12月26日,ABC公司将产品运抵乙公司,该批产品的实际成本为1200万元。至2004年12月31日,有关安装调试工作尚未开始。安装调试构成销售合同的重要组成部分。已开出增值税发票,价款为1500万元,增值税的销项税额为255万元。对于上述交易,ABC公司在2004年编制会计分录为。
借:预收账款 702
应收账款 1053
贷:主营业务收入 1500
应交税金——应交增值税(销项税额) 255
借:主营业务成本 1200
贷:库存商品 1200
假定按税法规定此项业务应确认销售收入并结转销售成本。
假定:
(1)除上述8个交易或事项外,ABC公司不存在其他纳税调整事项。
(2)不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。
(3)各项交易或事项均具有重大影响。
要求:
(1)判断ABC公司上述7个交易或事项的会计处理是否正确,并说明理由。
(2)对ABC公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整,并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的,通过“以前年度损益调整”科目核算)。
(3)计算ABC公司2004年应交所得税,并编制与所得税相关的会计分录。
(4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。
(5)根据上述调整,重新计算2004年度“利润表”相关项目的金额。
选项
答案
(1)判断ABC公司上述7个交易或事项的会计处理是否正确,并说明理由。 事项(1)不正确。如果固定资产装修后使流入企业的经济利益超过了原先的估计,则应将其计入固定资产成本。 事项(2):不正确。研究费不应计入无形资产成本,应计入当期管理费用。 事项(3):不正确。固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异,不应改变固定资产的预计使用年限。 事项(4):不正确。如果有确凿证据表明企业实际支付的广告费,其相对应的有关广告服务将在未来几个会计年度内获得,则本期实际支付的广告费应作为
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/acVc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
Y股份有限公司(以下简称Y公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售,采用手工会计系统,产品销售以Y公司仓库为交货地点。C和D注册会计师负责审计Y公司2017年度会计报表,于2017年12月1日至12月15日对Y公司的购货与付款循环、销售与收款循环的内部控
注册会计师对内部审计人员的特定工作实施的主要审计程序包括()。
A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。在考虑设计和实施审计程序以发现管理层舞弊行为时,A注册会计师遇到下列情形,请代为作出正确的专业判断。在下列情形中,可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有()。
规定职业道德概念框架的主要目的是为()。
对关联企业或有密切关系的主要客户的交易事项,注册会计师所作的专门核查的内容包括()。
W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负
A注册会计师负责对拟设立的甲有限责任公司(以下简称甲公司)的注册资本进行审验。甲公司注册资本为5000万元,拟分3次出资。在审验过程中,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。A注册会计师关于验资业务性质的下列判断中,错误的是()。
【2012年】注册会计师对被审计单位20l1年1月至6月财务报表进行审计,并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中,管理层在编制2011年1月至6月财务报表时,评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是()。
2013年12月lO日,ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2013年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司为乳业企业,在全国各地设有20个养殖基地,2013年期初、期末存货余额占资产总额比重较大,存货主要包括奶牛和鲜奶品,液体奶制品采用桶
对于被审计单位在被审计期间内发生的坏账损失,注册会计师应检查()。
随机试题
威尔达夫斯基针对公务员学会如何在互相冲突的要求下生存所提的两条建议包括了解你自己和
目前认为下列哪一项是诊断心力衰竭最敏感的标志物
A.伴随卵巢周期性变化而出现的子宫内膜周期性脱落及出血B.月经第一次来潮称之月经初潮,月经的出现是性成熟的主要特征C.月经周期的计算是从月经来潮的第1天算起,直到下次月经前一天D.月经周期可分为3个阶段:卵泡期、排卵期及黄体期E.月经周期的
施工现场环境保护的原则包括()。
职能战略不包括()。
我们需要的是______而______的情绪,______而有______的工作。依次填入划横线处的词语,最恰当的一组是()
《2018年我国政府工作报告》表示继续实施积极的财政政策的同时,罕见地调低了财政赤字率目标。下列说法正确的是()。
经过多年的改革发展,我国的国有企业改革已经取得了一系列重大成就。但国有企业改革的任务还没有完成,还存在一些制约国有经济发展的问题。这些问题主要体现在
采用线性链表表示一个向量时,要求占用的存储空间地址(37)。
软件设计中模块划分应遵循的准则是
最新回复
(
0
)