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  3. M公司为N公司的母公司，M、N公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25％。2016年12月31日，M公司当期销售一台自产的设备给N公司，其售价为2 500万元，该设备生产成本为1 800万元。N公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用10年，预

M公司为N公司的母公司，M、N公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25％。2016年12月31日，M公司当期销售一台自产的设备给N公司，其售价为2 500万元，该设备生产成本为1 800万元。N公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用10年，预

admin2019-09-30  37
问题 M公司为N公司的母公司，M、N公司均为增值税一般纳税人，适用的所得税税率均为25％。2016年12月31日，M公司当期销售一台自产的设备给N公司，其售价为2 500万元，该设备生产成本为1 800万元。N公司取得后作为管理用固定资产使用，预计使用10年，预计净残值为0，按照直线法计提折旧。2018年年末，由于技术更新，该设备发生减值，预计其可收回金额为1 500万元。不考虑其他因素，则M公司2018年年末编制合并报表时应抵销的递延所得税资产的金额为(    )万元。
选项 A、157．5
B、142．5
C、15
D、0
答案C
解析 2018年应编制的调整抵销分录为：
借：未分配利润——年初    700
贷：固定资产——原值    700
借：固定资产——累计折旧    70
贷：未分配利润——年初    70
借：递延所得税资产    (630×25％)157．5
贷：未分配利润——年初    157．5
借：固定资产——累计折旧    70
贷：管理费用    70
借：固定资产    500
贷：资产减值损失    500
借：所得税费用    [157．5－(700－70×2－500)×25％]142．5
贷：递延所得税资产    142．5
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