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  3. 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，2013年度有关经营业务如下： (1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元； (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元

某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，2013年度有关经营业务如下： (1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元； (2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元

admin2015-09-18  43
问题 某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，2013年度有关经营业务如下：
(1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；
(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；
(3)出租不动产取得租金收入200万元；
(4)接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款50万元、增值税税额8．5万元；
(5)取得国债利息收入30万元；
(6)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票上注明增值税税额510万元；
(7)销售费用1650万元，其中广告费1400万元；
(8)管理费用850万元，其中业务招待费90万元；
(9)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的当年全年利息40万元(当年金融企业同期同类贷款的年利率为5．8％)；
(10)已计入成本、费用中的实发工资540万元，拨缴的工会经费15万元，实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元；
(11)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
其他相关资料：
①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术所有权的转让费用；
②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；
③该企业计入当期的营业税金及附加为103．74万元。
要求：根据上述资料，分别回答下列问题：
计算该企业2013年应缴纳的企业所得税税额。
选项
答案2013年应纳所得税额=465．49×25％=116．37(万元)
解析 (1)接受捐赠的原材料，应按照增值税专用发票上注明的价款、税款合计金额确认营业外收入；
(2)缴纳的增值税943．5万元不能在所得税税前扣除；
(3)国债利息收入免税，在计算应纳税所得额时需调减，但在计算会计利润时，必须计入。
在计算销售(营业)收入时，出租不动产的租金收入200万元(其他业务收入)应计入，但不包括技术转让收入700万元(营业外收入)。
(4)国债利息收入30万元免税；
(5)该企业单独核算了技术转让所得600万元(700—100=600万元)，享受企业所得税税收优惠政策，其中技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分(600—500=100万元)，减半征收企业所得税。
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