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(2004年考试真题)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2001年至2003年投资业务有关的资料如下: (1)2001年1月1日,甲公司以银行存款6100万元,购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)股票,占乙公司有表决权股份的25%,对乙公司的财务和经营政策具
(2004年考试真题)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2001年至2003年投资业务有关的资料如下: (1)2001年1月1日,甲公司以银行存款6100万元,购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)股票,占乙公司有表决权股份的25%,对乙公司的财务和经营政策具
admin
2013-06-30
37
问题
(2004年考试真题)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2001年至2003年投资业务有关的资料如下:
(1)2001年1月1日,甲公司以银行存款6100万元,购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)股票,占乙公司有表决权股份的25%,对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。不考虑相关费用。2001年1月1日,乙公司所有者权益总额为24200万元。
(2)2001年5月2日,乙公司宣告发放2000年度的现金股利600万元,并于2001年5月26日实际发放。
(3)2001年度,乙公司实现净利润3800万元。
(4)2002年5月10日,乙公司发现2001年漏记了本应计入当年损益的费用100万元(具有重大影响),其累计影响净利润的数额为67万元。
(5)2002年度,乙公司发生净亏损1900万元。
(6)2002年12月31日,因乙公司发生严重财务困难,甲公司预计对乙公司长期股权投资的可收回金额为5000万元。
(7)2003年5月,乙公司获得债权人豁免其债务并进行会计处理后,增加资本公积1000万元。
(8)2003年9月3日,甲公司与丙股份有限公司(以下简称丙公司)签订协议,将其所持有乙公司的25%的股权全部转让给丙公司。股权转让协议如下:
①股权转让协议在经甲公司和丙公司的临时股东大会批准后生效;
②股权转让价款总额为6000万元,协议生效日丙公司支付股权转让价款总额的90%,股权过户手续办理完成时支付股权转让价款总额的10%。2003年10月31日,甲公司和丙公司分别召开临时股东大会批准了上述股权转让协议。当日,甲公司收到丙公司支付的股权转让价款总额的90%。截止2003年12月31日,上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
(9)2003年度,乙公司实现净利润1000万元,其中1月至10月份实现净利润800万元。
假定:
①甲公司对股权投资差额按10年平均摊销;
②甲公司计提法定盈余公积和法定公益金的比例均为10%;
③除上述交易或事项外,乙公司未发生导致其所有者权益发生变动的其他交易或事项。要求:编制甲公司2001年至2003年投资业务相关的会计分录。(“长期股权投资”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示。)
选项
答案
(1)借:长期股权投资——乙公司(投资成本) 6 100 贷:银行存款 6 100 借:长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 50 贷:长期股权投资——乙公司(投资成本) 50 (2)借:应收股利 150 贷:长期股权投资——乙公司(投资成本) 150 借:银行存款 150 贷:应收股利 150 (3)借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 950 贷:投资收益 950 借:投资收益 5 贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 5 (4)该事项属于本期发现以前年度的会计差错,题目已经说明该差错具有重大影响, 所以应通过“以前年度损益调整”科目核算。 借:以前年度损益调整——投资收益 16.75 贷:长期股权投资——乙公司(损益调整) 16.75 借:利润分配——未分配利润 13.4 盈余公积——法定盈余公积 1.675 ——法定公益金 1.675 贷:以前年度损益调整 16.75 (5)借:投资收益 475 贷:长期股权投资——乙公司(损益调整) 475 借:投资收益 5 贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 5 (6)减值准备=长期股权投资的账面价值一预计可收回金额 =[(6 100—50—150)+(950—16.75—475)+(50一5—5)]一5 000 =1 398.25(万元) 借:投资收益 1 398.25 贷:长期投资减值准备 1 398.25 (7)借:长期股权投资——乙公司(股权投资准备) 250 贷:资本公积——股权投资准备 250 (8)借:银行存款 5 400 贷:预收账款 5 400 (9)由于股权转让手续尚未办理完毕,甲企业依旧持有乙企业25%的股权,按照乙企 业全年实现的净利润确认投资收益,同时摊销股权投资差额。 借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 250 贷:投资收益 250 借:投资收益 5 贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 5
解析
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