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  3. 某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，2012年1月1日国家公布的汇率为1美元=7．2元人民币。该企业2011年12月31日有关科目余额如下(单位：元)： 注：表中长期借款为建造工程专门借款。该企业2012年1月份

某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，2012年1月1日国家公布的汇率为1美元=7．2元人民币。该企业2011年12月31日有关科目余额如下(单位：元)： 注：表中长期借款为建造工程专门借款。该企业2012年1月份

admin2016-02-01  22
问题 某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，2012年1月1日国家公布的汇率为1美元=7．2元人民币。该企业2011年12月31日有关科目余额如下(单位：元)：

注：表中长期借款为建造工程专门借款。该企业2012年1月份发生下列经济业务。
(1)该企业收回客户前欠账款30000美元，当日汇率为1美元=7．15元人民币。
(2)将10000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元=7．1元人民币，银行卖出价1美元=7．3元人民币，当日市场汇率为1美元=7．2元人民币。
(3)用银行存款10000美元偿还应付账款，当日汇率为1美元=7．1元人民币。
(4)2012年1月31日用银行存款10000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为1美元=7．3元人民币。根据上述资料，回答下列问题。
2012年1月份的汇兑损益金额为(    )元。
选项 A、3000
B、6000
C、5000
D、4000
答案D
解析 2012年1月份汇兑损益=3500+5500一2000—2000一1000=4000(元)
提示：在计算汇兑损益时，不要漏掉外币兑
换业务产生的汇兑损益。
本题相关业务的会计处理：
业务一：
借：银行存款一美元户(30000×7．15)214500
贷：应收账款一美元户(30000×7．15)214500
业务二：
借：银行存款一人民币户71000
财务费用一汇兑损益1000
贷：银行存款一美元户(10000×7．2)72000
业务三：
借：应付账款一美元户(10000×7．1)71000
贷：银行存款一美元户(10000×7．1)71000
业务四：
借：长期借款一美元户(10000×7．3)73000
贷：银行存款一美元户(10000×7．3)73000
银行存款汇兑收益=(10000+30000一10000—10000一10000)×7．3一(71000+214500—72000—71000—73000)=3500(元)
应收账款汇兑收益=(50000—30000)×7．3一(355000-214500)=5500(元)
应付账款汇兑损失=(20000一10000)×7．3一(142000—71000)=2000(元)
长期借款汇兑损失=(10000一10000)×7．3一(71000一73000)=2000(元)
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