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某企业根据中国会计准则的要求,对资产组w进行减值测试工作,委托评估价格对资产组w进行评估。 资产组w由生产线及其生产性附属设施,生产厂房和厂房所占土地组成。资产组w在评估基准日2016年12月31日的账面净值为9850万元。资产评估师经过市场调查分析,决定
某企业根据中国会计准则的要求,对资产组w进行减值测试工作,委托评估价格对资产组w进行评估。 资产组w由生产线及其生产性附属设施,生产厂房和厂房所占土地组成。资产组w在评估基准日2016年12月31日的账面净值为9850万元。资产评估师经过市场调查分析,决定
admin
2018-03-21
24
问题
某企业根据中国会计准则的要求,对资产组w进行减值测试工作,委托评估价格对资产组w进行评估。
资产组w由生产线及其生产性附属设施,生产厂房和厂房所占土地组成。资产组w在评估基准日2016年12月31日的账面净值为9850万元。资产评估师经过市场调查分析,决定采用现金流折现法对其公允价值和使用价值进行评估,并在此基础上分析减值额。
(1)公允价值评估的假设条件为:
a.资产评估师经过对未来市场的预测,认为企业未来将不断更新改造。2017年至2021年资产组w的净现金流量分别为730.62万元、759.00万元、791.12万元、823.25万元和855.37万元,从2022年起,净现金流量的增长进度将维持在2%的水平上。
b.处置费用为50万元。
(2)使用价值评估的假设条件为:
a.2017年净利润为508.12万元,折旧与摊销为450万元,利息支出为150万元,营运资金追加额为40万元。2018年至2021年企业经营状况和市场环境不发生重大变化,净利润水平维持不变,不再需要自己追加营运资金。
b.2021年末资产组w的变现价值为5000万元。
c.该企业所得税税率为25%,资产组的加权平均资本成本(WACC)为10%。
(计算结果以万元为单位,保留至小数点后两位)
资产组w在评估基准日的使用价值约为( )万元。
选项
A、2979
B、9751
C、6772
D、7269
答案
D
解析
使用价值估算:
2017年收益现值=(508.12+450+150—40)(P/F,10%,1)=971.03(万元)
2018年收益现值=(508.12+450+150)(P/F,10%,2)=915.75(万元)
2019年收益现值=(508.12+450+150)(P/F,10%,3)=832.53(万元)
2020年收益现值=(508.12+450+150)(P/F,10%,4)=756,85(万元)
2021年收益现值=(508.12+450+150)(P/F,10%,5)=688.03(万元)
5年现值之和=971.03+915.75+832.53+756.85+688.03=4164.19(万元)
已知2020年末资产组w的变现价值为5000万元。计算变现价值的现值=50000.6209=3104.5(万元)
资产组w的使用价值=4164.19+3104.5=7268.69(万元)
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