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  3. 甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税一般纳税企业，增值税率17%。2004年发生如下经济业务： (1)3月1日，甲公司与乙公司签订协议，从乙公司购入钢材用于生产，合同总价款2000万元 (不含增值税，本题下同)，合同规定，甲公司预付贷款500万元，余

甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税一般纳税企业，增值税率17%。2004年发生如下经济业务： (1)3月1日，甲公司与乙公司签订协议，从乙公司购入钢材用于生产，合同总价款2000万元 (不含增值税，本题下同)，合同规定，甲公司预付贷款500万元，余

admin2009-01-15  23
问题 甲股份有限公司(下称甲公司)为增值税一般纳税企业，增值税率17%。2004年发生如下经济业务：
   (1)3月1日，甲公司与乙公司签订协议，从乙公司购入钢材用于生产，合同总价款2000万元 (不含增值税，本题下同)，合同规定，甲公司预付贷款500万元，余款在收到货物后10天内支付。甲公司于签订合同的次日支付了预付款 500万元。
   (2)5月1日，收到所购货物，增值税专用发票上注明的价款为2000万元，税款340万元．贷款支付到期日，甲公司由于存款不足，将销售货物收到的应收票据(不带息)1000万元贴现(不附追索权)，银行收取贴现息20万元，余款付给企业。甲公司将所欠贷款全部支付完毕。
   (3)7月1日，甲公司为建造一条生产线，借款 800万元，借期2年，年利率6%，利息每半年支付一次。工程出包给丙公司，并于当日开工。技照协议规定，甲公司应分别于8月1日、9月1日、10月1日支付300万元，12月1日支付100万元，工程应于10月末达到预定可使用状态并交付使用．协议签订后，协议双方均按照协议规定执行完毕。
   (4)8月5日甲公司销售商品给丁公司，价款为 900万元，消费税税费为10%，双方约定贷款于10月31日支付，但由于丁公司经营困难，无法支付贷款，经甲、丁双方协商达成如下债务重组协议：
   ①丁公司用银行存款80万元偿还债务；
   ②以—台设备抵债．该没备协商的抵债金额为400万元，账面原价为700万元，已提折旧200万元，已提减值准备120万元。甲公司收到后仍作为固定资产。
   ③以商品—批抵债，协商的抵债金额为117万元，增值税专用发票注明的价款为100万元，税款17万元。甲公司收到后作为库存商品。
   ④剩余贷款于2005年6月末支付。
   (5)2004年12月末，支付工程借款利息24万元。
假设：
   (1)甲公司年初应交税金--未交增值税余领为850万元(贷方)；当月的税金，在次月10日前完税。
   (2)不考虑增值税、消费税以外的其他相关税费。
   (3)甲公司对应收账款未计提坏账准备。
要求：
   (1)对甲公司业务(3)确定资本化期间；计算本年度借款费用资本化金额；计算年末应支付的利息，并分析此笔借款对本年利润总额的影响。
   (2)对甲公司业务(4)债务重组计算将来应收的金额；分析转让的存货和固定资产：的入账价值。
   (3)填列2004年甲公司下表中的现金流量表项目：
选项
答案(1)①借款费用资本化期间为8月1日至10月31日。 ②借款费用资本化金额 =(300×3/3+300×2/3+200×1/3)×(6%/ 12×3) ＝566.67×1.5%=8.5(万元) ③年末应支付的利息 =800×(6%/12)×6=24(万元) 此笔借款对本年利润总额 =全部利息费用-应资本化金额 =24-8.5=15.5(万元) (2)应收账款余额 =900×1.17＝1053(万元) 将来应收金额 ＝1053-80-400-117=456(7元) 因为固定资产和存货
解析
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