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  3. 甲单位为中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》并计提固定资产折扣。2015年7月28日，甲单位总会计师主持召开会议，听取财务处、资产管理处近期工作汇报，研究讨论有关事项。 (1)按照《行政事业单位内部控制规范(试行)》文件要求，甲单位2014年制

甲单位为中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》并计提固定资产折扣。2015年7月28日，甲单位总会计师主持召开会议，听取财务处、资产管理处近期工作汇报，研究讨论有关事项。 (1)按照《行政事业单位内部控制规范(试行)》文件要求，甲单位2014年制

admin2016-12-08  35
问题 甲单位为中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》并计提固定资产折扣。2015年7月28日，甲单位总会计师主持召开会议，听取财务处、资产管理处近期工作汇报，研究讨论有关事项。
    (1)按照《行政事业单位内部控制规范(试行)》文件要求，甲单位2014年制定了本单位内部控制制度并予以执行。为了检查内部控制是否有效，及时发现单位内部控制存在的缺陷，甲单位领导班子要求2015年下半年开展内部控制评价工作。考虑到本单位内部控制制度的建立与实施由财务处牵头负责，会议决定由审计处具体负责内部控制评价的组织实施工作。
     (2)为更好地完成2015年事业发展各项工作任务，甲单位新建综合业务楼提前投入使用，预计下半年能源费用大幅增加，公用经费预算出现缺口。为应对能源费用大幅度增加带来的预算支出压力，会议决定直接动用上半年度非财政补助收入超收部分120万元弥补下半年公用经费不足，并责成财务处将此预算调整事项报主管部门和同级财政部门备案。
    (3)2015年4月，甲单位采用公开招标方式采购一套大型设备(未纳入集中采购目录，但达到政府采购限额和公开招标数额标准)，但招标后没有供应商投标。7月初，甲单位报财政部门批准后将设备采购方式变更为竞争性谈判，并要求资产管理处按照新的采购方式尽快进行采购。会议决定成立由1名本单位资产采购代表和5名评审专家共6人组成的竞争性谈判小组实施采购。
    (4)因市政道路扩建，甲单位一栋建筑面积5000平方米的楼房将被拆除。市政府道路建设征迁办公室向甲单位承诺承担该栋楼房拆除费用，并另外支付2000万元补偿款。该栋楼房的账面价值1000万元，累计折旧600万元。资产管理处认为该栋楼房长期闲置，政府拆迁是妥善处置该项资产的一个机会。会议决定经单位授权由资产管理处直接与市政府道路建设征迁办公室签署资产处置和补偿协议。
    (5)甲单位下属乙事业单位承接一国际合作项目，但因资金不足，项目一直没有实施，这对乙单位实现当年收入预算目标和完成年度事业任务产生重大影响。为支持乙单位开展业务，财务处认为可将甲单位闲置资金按同期银行借贷利率有偿借给下属事业单位使用。考虑到将资金出借给下属单位风险可控，会议决定经单位授权由财务处直接与乙单位签署资金出借协议。
    (6)2015年6月，甲单位对2016年预计取得的各项收入和预计发生的各项支出进行测算后发现，预计总支出较大，存在收支差额。在对各业务部门申报的新增专项事业发展任务及用款需求进行分析后，财务处认为应优先保障基本支出的合理需求，再安排各项事业发展所需的项目支出。会议决定在编制2016年“一上”部门预算草案时，采取用事业基金(事业基金余额大于预计收支差额)弥补收支差额的方式解决预计的预算赤字。
    (7)甲单位经批准将食堂出包给下属丙公司经营。承包经营合同约定：自2014年3月1日起，丙公司每月缴纳承包经营管理费15万元，承包期2年。丙公司以甲单位拖欠在食堂发生的招待费为由，一直未按合同缴纳食堂承包经营管理费。2015年4月，甲单位同丙公司签署了以下协议：2014年3月1日至2015年3月1日甲单位在食堂发生招待费共计80万元，冲抵食堂承包经营管理费后，丙公司支付管理费净额100万元。2015年7月，甲单位收到丙公司支付的100万元。财务处建议做增加银行存款和其他收入各100万元处理。
    (8)因2014年12月所购部分事业活动用低值易耗品(已于购入当月被各部门领用并计入财政补助基本支出)质量未达到要求，甲单位按合同规定将其退回。2015年7月，甲单位收到供应商退款支票6万元，并按原付款渠道存入单位零余额账户。财务处建议做增加零余额账户用款额度6万元、减少事业支出6万元处理。
    (9)甲单位(未单独设置基建零余额账户)将信息中心配楼建设工程项目出包给X公司承建，并按照《国有建设单位会计制度》在基建账套单独核算。2015年7月，甲单位按照工程合同约定，以财政授权支付方式支付首笔工程款200万元，并在基建账套中进行了会计处理。财务处建议当月在“大账”中做增加在建工程200万元、减少零余额账户用款额度200万元处理。
    (10)甲单位经批准使用财政补助资金240万元购置一台事业活动用实验设备，设备已于2015年6月10日验收合格并投入使用。该设备预计使用年限为10年，按年限平均法自7月起计提折旧。财务处建议对该设备按月计提的折旧做增加事业支出和累计折旧各2万元处理。
假定不考虑其他因素。
要求：
  根据国家部门预算管理、政府采购、国有资产管理、会计制度、内部控制等有关规定，逐项判断事项(1)至(10)的处理决定或处理建议是否正确。对于事项(1)至(6)，如不正确，分别说明理由；对于事项(7)至(10)，如不正确，分别指出正确的会计处理。
选项
答案事项(1)的处理决定正确。 事项(2)的处理决定不正确。 理由：基本支出预算执行中发生的非财政补助收入超收部分，原则上不再安排当年的基本支出，可报同级财政部门批准后安排项目支出或结转下年使用。 事项(3)的处理决定不正确。 理由：达到公开招标数额标准的货物采购项目，竞争性谈判小组应由采购人代表和评审专家共5人以上的单数组成。 事项(4)的处理决定不正确。 理由：处置资产的账面原值在800万元以上，应经主管部门审核后报同级财政部门审批。 事项(5)的处理决定不正确。 理由：除法律法规另有规定外，事业单位利用国有资产出借，应当进行必要的可行性论证，并经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。 [或：出借资产价值在800万元(含800万元)以上的，经主管部门审核后报财政部审批；800万元以下的，由主管部门按规定审批后报财政部备案。] 事项(6)的处理决定正确。 事项(7)的处理建议不正确。 正确处理：应增加银行存款100万元、增加事业支出80万元，增加附属单位上缴收入180万元。 事项(8)的处理建议不正确。 正确处理：应做增加零余额账户用款额度和财政补助结转各6万元。 事项(9)的处理建议不正确。 正确处理：在“大账”中应做增加在建工程(基建工程)和非流动资产基金(在建工 程)各200万元； [或：在“大账”中应做增加在建工程和非流动资产基金各200万元；] 同时做增加事业支出200万元，减少零余额账户用款额度200万元。 事项(10)的处理建议不正确。 正确处理：根据提取的设备折旧额做减少非流动资产基金(固定资产)2万元，增加累计折旧2万元。 [或：根据提取的设备折旧额做减少非流动资产基金2万元，增加累计折旧2万元。]
解析 事项(1)本题考核“内部控制自我评价”知识点。内部控制自我评价是指由行政事业单位自行组织的，对单位内部控制的有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价，并出具单位内部控制自我评价报告。在实践中，行政事业单位负责人通常应当指定内部审计部门负责对单位内部控制的有效性进行评价。
事项(2)本题考核“中央部门基本支出预算执行及调整”知识点。中央级事业单位应当严格执行批准的基本支出预算。执行中发生的非财政补助收入超收部分，原则上不再安排当年的基本支出，可报财政部批准后，安排项目支出或结转下年使用；发生的短收，中央部门应报经财政部批准后调减当年预算，当年的财政补助数不予调整。
事项(3)本题考核“政府采购中竞争性谈判小组的构成”知识点。竞争性谈判小组由采购人代表和评审专家共3人以上的单数组成，其中评审专家的人数不得少于竞争性谈判小组成员的2／3。达到公开招标标准的货物或者服务采购项目，或者达到招标规模标准的政府采购工程，竞争性谈判小组应当由5人以上单数组成。技术复杂、专业性强的竞争性谈判采购项目，评审专家应当包含一名法律专家。
事项(4)本题考核“中央级事业单位国有资产处置的审批权限”知识点。中央级事业单位国有资产处置按以下权限予以审批：(1)中央级事业单位一次性处置单位价值或批量价值(账面原值，下同)在800万元人民币(以下简称规定限额)以上(含800万元)的国有资产，经主管部门审核后报财政部审批；(2)中央级事业单位一次性处置单位价值或批量价值在规定限额以下的国有资产，由财政部授权主管部门进行审批。主管部门应当于批复之日起15个工作日内，将批复文件(一式三份)报财政部备案。
事项(5)本题考核“中央级事业单位国有资产出租、出借的审批权限”知识点。中央级事业单位国有资产出租、出借，资产单项或批量价值在800万元人民币以上(含800万元)的，经主管部门审核后报财政部审批；资产单项或批量价值在800万元以下的，由主管部门按照有关规定进行审批，并于15个工作日内将审批结果(一式三份)报财政部备案。
事项(6)本题考核“基本支出预算编制的优先保障原则及事业基金”知识点。优先保障原则要求预算资金的安排，首先应当保障单位基本支出的合理需要，以维持各部门日常工作的正常运转；在此基础上，本着“有多少钱办多少事”的原则，安排各项事业发展所需的项目支出。事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，其来源主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额，此外还包括非财政补助专项剩余资金转入的金额。事业基金可以用于弥补以后年度收支差额。
事项(7)本题考核“收支两条线的会计处理”知识点。甲单位在食堂发生招待费不能直接冲抵应收取的承包经营管理费，要执行收支两条线的管理。所以甲单位的会计处理应为：
借：银行存款    100
    事业支出80
    贷：附属单位上缴收入    180
事项(8)本题考核“事业单位国库授权支付额度退回的会计处理”知识点。因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政补助结转”、“财政补助结余”、“存货”等有关科目。
事项(9)本题考核“基建并账的会计处理”知识点。事业单位的基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账、单独核算，同时按照事业单位会计制度的规定至少按月并入“在建工程”科目及其他相关科目反映。根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时，按照实际支付的工程价款，借记“在建工程”科目，贷记“非流动资产基金——在建工程”科目；同时，借记“事业支出”等科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
事项(10)本题考核“事业单位累计折旧的会计处理”知识点。事业单位一般应当按月计提固定资产折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。按月计提固定资产折旧时，按照应计提折旧金额，借记“非流动资产基金——固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目。
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