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  3. 某涂料生产公司甲为增值税一般纳税人，2020年7月发生如下业务： (1)5日以直接收款方式销售涂料取得不含税销售额350万元；以预收货款方式销售涂料取得不含税销售额200万元，本月已发出销售涂料的80％。 (2)12日赠送给某医院20桶涂料

某涂料生产公司甲为增值税一般纳税人，2020年7月发生如下业务： (1)5日以直接收款方式销售涂料取得不含税销售额350万元；以预收货款方式销售涂料取得不含税销售额200万元，本月已发出销售涂料的80％。 (2)12日赠送给某医院20桶涂料

admin2022-04-13  27
问题 某涂料生产公司甲为增值税一般纳税人，2020年7月发生如下业务：
    (1)5日以直接收款方式销售涂料取得不含税销售额350万元；以预收货款方式销售涂料取得不含税销售额200万元，本月已发出销售涂料的80％。
    (2)12日赠送给某医院20桶涂料用于装修，将100桶涂料用于换取其他厂家的原材料。当月不含税平均销售价500元／桶，最高不含税销售价540元／桶。
    (3)15日委托某乙涂料厂加工涂料，双方约定由甲公司提供原材料。材料成本80万元，乙涂料厂开具的增值税专用发票上注明加工费10万元(含代垫辅助材料费用1万元)、增值税1．3万元。乙涂料厂无同类产品对外销售。
    (4)28日收回委托乙涂料厂加工的涂料并于本月售出80％，取得不含税销售85万元。
    (其他相关资料：涂料消费税税率4％。)
    要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算业务(1)甲公司应缴纳的消费税。
选项
答案业务(1)甲公司应缴纳的消费税=350×4％+200×80％×4％=20．4(万元) 纳税人采取直接收款方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。
解析
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