2. 考研
  3. 甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2009年1月份有关存货的业务如下： (1)1月10日，销售A材料500千克，单位售价(不含增值税)为1 000元／千克，开出的增值税专用发票上注明货款50万元，税款8．5万元。材料已经发出，款

甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2009年1月份有关存货的业务如下： (1)1月10日，销售A材料500千克，单位售价(不含增值税)为1 000元／千克，开出的增值税专用发票上注明货款50万元，税款8．5万元。材料已经发出，款

admin2010-04-15  14
问题 甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2009年1月份有关存货的业务如下：
    (1)1月10日，销售A材料500千克，单位售价(不含增值税)为1 000元／千克，开出的增值税专用发票上注明货款50万元，税款8．5万元。材料已经发出，款项尚未收回。
    (2)甲企业存货采用先进先出法计价。有关A材料的明细账资料如下：
   
    (3)2008年年末，甲企业为A材料计提跌价准备2万元。
    [要求]
    (1)编制2009年1月10日销售材料的会计分录。
    (2)计算2009年1月10日A材料的销售成本并根据计算结果登记A材料明细账 (见答题纸)。
    (3)编制结转A材料销售成本的会计分录。
    (4)计算并结转已销材料应分摊的跌价准备(按材料数量分摊)。
选项
答案(1)2009年1月10日销售材料时： 借：应收账款 58．50 贷：原材料——A材料 50．00 应交增值税——销项税额 8．50 (2)2009年1月10日A材料的销售成本为： 200×900+(500－200)×1 050=495 000 元=49．5万元 [*] (3)结转销售成本的会计分录： 借：主营业务成本 49．5 贷：原材料 49．5 (4)已销材料应结转的跌价准备为：200 00÷(800+200)=20元／千克； 则销售的500公斤A材料已经结转的跌价准备为：500×20=10 000元=1万元。 借：存货跌价准备 1 贷：原材料 1
解析
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