甲公司和乙公司均为增值税—般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年甲公司和乙公司发生如下交易。 (1)甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力,于2011年2月签订资产置换协议,甲公司以库存商品和持有A公司的股票交换乙公司生产用机器设备(2010年初购入)

admin2014-04-02  21

问题 甲公司和乙公司均为增值税—般纳税人,适用的增值税税率为17%。2011年甲公司和乙公司发生如下交易。
(1)甲公司和乙公司为了缓解资金周转压力,于2011年2月签订资产置换协议,甲公司以库存商品和持有A公司的股票交换乙公司生产用机器设备(2010年初购入)和—宗土地使用权。
(2)假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。
(3)以2011年2月1日为基准日,按当时市场价格计算,甲公司需要向乙公司支付银行存款30万元。2月20日支付银行存款30万元,如果有差额于资产置换日结清。
(4)2011年3月1日,双方办理完毕所有权划转手续,有关资料如下:
①甲公司换出:

②乙公司换出:

(5)甲公司换入机器设备作为固定资产核算,并收到增值税专用发票,另外,甲公司为换入机器设备支付运杂费2万元,当日投人生产车间使用,预计使用年限为10年,采用直线法计提折旧;换入土地使用权其中的2/3准备建造办公楼,其余1/3的土地使用权用于办公楼周边绿化,为取得土地使用权支付直接相关税费10万元,该土地使用权预计使用年限为50年,采用直线法计提摊销,至2011年末办公楼工程尚未完工。
(6)乙公司换入存货作为库存商品核算,并收到增值税专用发票;换人持有A公司的股票作为可供出售金融资产核算,另为取得A公司股票支付交易费用3万元。
(7)2011年3月1日甲公司向乙公司支付银行存款2.3万元。
(8)2011年12月31日A公司股票的公允价值为800万元。
要求:
计算甲公司2011年3月1日换入资产的总成本及各项资产的成本,并编制会计分录。

选项

答案甲公司支付的补价=1190-1105=85(万元) 换入资产的总成本=(1105+85)+(2+10)=1202(万元) 或:换人资产的总成本=(1173+32.3-90×17%)+(2+10)=1202(万元) 换人固定资产的成本=1190×90/1190+2=92(万元) 换入无形资产的成本=1190×1100/1190+10=1110(万元) 借:固定资产 92 应交税费—应交增值税(进项税额) (90×17%)15.3 无形资产 1110 公允价值变动损益 50 贷:主营业务收入 400 应交税费—应交增值税(销项税额) (400×17%)68 交易性金融资产—成本 500 —公允价值变动 50 投资收益 205 银行存款 (2.3+12)14.3 预付账款 30 借:主营业务成本 200 存货跌价准备 100 贷:库存商品 300

解析
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