甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售洗衣机。2014年3月有关经济业务如下: (1)购进一批原材料,取得增值税专用发票上注明的税额为272000元;支付运输费,取得增值税专用发票上注明税额2750元。 (2)购进低值易耗品,取得普通发票

admin2016-08-01  16

问题 甲公司为增值税一般纳税人,主要生产和销售洗衣机。2014年3月有关经济业务如下:
    (1)购进一批原材料,取得增值税专用发票上注明的税额为272000元;支付运输费,取得增值税专用发票上注明税额2750元。
    (2)购进低值易耗品,取得普通发票上注明的税额为8500元。
    (3)销售A型洗衣机1000台,含增值税销售单价3510元/台;另收取优质费526500元、包装物租金175500元。
    (4)采取以1日换新方式销售A型洗衣机50台,旧洗衣机作价117元/台。
    (5)向优秀职工发放A型洗衣机10台,生产成本2106元/台。
    已知:增值税税率为17%,上期留抵增值税额59000元,取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
    要求:
    根据上述资料,分析回答下列小题。
甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中,正确的是(    )。

选项 A、50×3510×17%=29835(元)
B、50×(3510-117)÷(1+17%)×17%=24650(元)
C、50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)
D、50×(3510-117)×17%=28840.5(元)

答案C

解析 (1)除金银首饰以旧换新业务外,纳税人采取以旧换新方式销售货物的,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格;(2)题目中给出的洗衣机单价3510元/台,是含增值税的,需要进行价税分离。甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额=50×3510÷(1+17%)×17%=25500(元)。
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