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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一般纳税人,以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算,按月核算汇兑损益。2018年12月31日有关外币账户余额如下: 2019年1月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑除增值税以外的相关税费):
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一般纳税人,以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算,按月核算汇兑损益。2018年12月31日有关外币账户余额如下: 2019年1月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑除增值税以外的相关税费):
admin
2021-12-11
42
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一般纳税人,以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算,按月核算汇兑损益。2018年12月31日有关外币账户余额如下:
2019年1月,甲公司发生如下外币业务(假定不考虑除增值税以外的相关税费):
(1)1月8日,甲公司将100万美元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日银行买入价为1美元=6.28元人民币,当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。
(2)1月10日,甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股股票50万股,支付价款100万美元,另支付交易费用1万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算,当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。
(3)1月15日,进口商品一批,购买价款300万美元款项未付,以银行存款支付增值税320万元人民币,支付关税150万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。
(4)1月20日,出口销售一批商品(免税商品),销售价款为600万美元,货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.35元人民币
(5)1月25日,收到应收账款100万美元,当日存银行。当日市场汇率为1美元=6.34元人民币。该应收账款系2016年12月出口销售发生的。
(6)1月31日,丙公司B股股票的市价为每股4.5美元,当日即期汇率为1美元=6.36元人民币。
(7)甲公司拥有乙公司90%的股权,乙公司在美国注册,记账本位币为美元。2018年12月31日,甲公司应收乙公司款项300万美元(长期应收款),该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。
要求:
计算2019年1月31日与银行存款、应收账款、长期应收款、应付账款等有关的汇兑差额,并编制相关的会计分录。
选项
答案
①银行存款(美元户)汇兑差额=(300-100-101+100)×6.36-(1890-632-640.34+634)=1265.64-1251.66=13.98(万元)(汇兑收益) ②应收账款(美元户)汇兑差额=(200+600-100)×6.36-(1260+3810-630)=4452-4440=12(万元)(汇兑收益) ③长期应收款(美元户)汇兑差额=300×6.36-1890=1908-1890=18(万元)(汇兑收益) ④应付账款(美元户)汇兑差额=(80+300)×6.36-(504+1896)=2416.8-2400=16.8(万元)(汇兑损失) ⑤编制会计分录如下: 借:银行存款一美元户 13.98 应收账款一美元户 12 长期应收款一美元户 18 贷:应付账款一美元户 16.8 财务费用 27.18
解析
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