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  3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一般纳税人，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，按月核算汇兑损益。2018年12月31日有关外币账户余额如下： 2019年1月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑除增值税以外的相关税费)：

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一般纳税人，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，按月核算汇兑损益。2018年12月31日有关外币账户余额如下： 2019年1月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑除增值税以外的相关税费)：

admin2021-12-11  25
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一般纳税人，以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日即期汇率进行折算，按月核算汇兑损益。2018年12月31日有关外币账户余额如下：

2019年1月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑除增值税以外的相关税费)：
(1)1月8日，甲公司将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日银行买入价为1美元=6.28元人民币，当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。
(2)1月10日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司B股股票50万股，支付价款100万美元，另支付交易费用1万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币。
(3)1月15日，进口商品一批，购买价款300万美元款项未付，以银行存款支付增值税320万元人民币，支付关税150万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.32元人民币。
(4)1月20日，出口销售一批商品(免税商品)，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.35元人民币
(5)1月25日，收到应收账款100万美元，当日存银行。当日市场汇率为1美元=6.34元人民币。该应收账款系2016年12月出口销售发生的。
(6)1月31日，丙公司B股股票的市价为每股4.5美元，当日即期汇率为1美元=6.36元人民币。
(7)甲公司拥有乙公司90％的股权，乙公司在美国注册，记账本位币为美元。2018年12月31日，甲公司应收乙公司款项300万美元(长期应收款)，该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分。
要求：
计算2019年1月31日与银行存款、应收账款、长期应收款、应付账款等有关的汇兑差额，并编制相关的会计分录。
选项
答案①银行存款(美元户)汇兑差额=(300-100-101+100)×6.36－(1890-632-640.34+634)=1265.64-1251.66=13.98(万元)(汇兑收益) ②应收账款(美元户)汇兑差额=(200+600-100)×6.36－(1260+3810-630)=4452-4440=12(万元)(汇兑收益) ③长期应收款(美元户)汇兑差额=300×6.36-1890=1908-1890=18(万元)(汇兑收益) ④应付账款(美元户)汇兑差额=(80+300)×6.36－(504+1896)=2416.8-2400=16.8(万元)(汇兑损失) ⑤编制会计分录如下： 借：银行存款一美元户 13.98 应收账款一美元户 12 长期应收款一美元户 18 贷：应付账款一美元户 16.8 财务费用 27.18
解析
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