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  3. 甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于20×1年1月1日以50400万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50 000万元的可转换债券。 该可转换债券期限为5年，票面年利率为3%。自20×2年起，每年1月1日付息。自 20×2年1月1日起，该可转换

甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于20×1年1月1日以50400万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50 000万元的可转换债券。 该可转换债券期限为5年，票面年利率为3%。自20×2年起，每年1月1日付息。自 20×2年1月1日起，该可转换

admin2009-04-03  48
问题 甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于20×1年1月1日以50400万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50 000万元的可转换债券。
   该可转换债券期限为5年，票面年利率为3%。自20×2年起，每年1月1日付息。自 20×2年1月1日起，该可转换债券持有人可以申请按债券面值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元，不足转为1股的部分以现金结清。其他相关资料如下：
   (1) 20×1年1月1日，甲公司收到发行价款50 400万元，所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该技术改造项目于20×1年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。
  (2) 20×2年1月1日，该可转换债券的50%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。
   假定：①甲公司对债券的溢价采用直线法摊销；②每年年末计提债券利息和摊销溢价； 20×1年该可转换债券借款费用的80%计入该技术改造项目成本；④不考虑其他相关因素。
   要求：
   (1) 编制甲公司发行该可转换债券的会计分录。
   (2) 计算甲公司20×1年12月31日应计提的可转换债券利息和摊销的溢价。
   (3) 编制甲公司20×1年12月31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。
    (4) 编制甲公司20×2年1月1日支付可转换债券利息的会计分录。
   (5) 计算20×2年1月1日可转换债券转为甲公司普通股的股数。
   (6) 编制甲公司20×2年1月1日与可转换债券转为普通股有关的会计分录。
   (7) 编制甲公司20×4年12月31日计提可转换债券利息和摊销溢价的会计分录。
   (8) 编制甲公司未转换为股份的可转换债券到期时支付本金及利息的会计分录。
   (“应付债券”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)
选项
答案(1) 借：银行存款 50400 贷：应付债券——可转换公司债券(债券面值) 50000 ——可转换公司债券(债券溢价) 400 (2) 20×1年12月31日应计提债券利息=50000×3%=1 500(万元)，摊销溢价=400÷ 5=80(万元) (3) 借：在建工程 1 136 财务费用 284 应付债券——可转换公司债券(债券溢价) 80 贷：应付利息 1 500 (4) 借：应付利息 1 500 贷：银行存款 1 500 (5) 20×2年1月1日可转换债券转换为甲公司普通股的股数：50000×50%÷10=2 500 (万股) (6) 借：应付债券——可转换公司债券(债券面值) 25 000 ——可转换公司债券(债券溢价) 160 贷：股本 2 500 资本公积 22660 (7) 借：财务费用 710 应付债券——可转换公司债券(债券溢价) 40 贷：应付利息 750 (8) 借：应付债券——可转换公司债券(债券面值) 25 000 应付利息 750 贷：银行存款 25 750
解析
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