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  3. 鸿儒股份有限公司(以下简称鸿儒公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于增值税应税劳务。销售实现时结转销售成本。鸿儒公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2×10年12月，鸿儒公司销售商品和提供劳务的资料如

鸿儒股份有限公司(以下简称鸿儒公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于增值税应税劳务。销售实现时结转销售成本。鸿儒公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2×10年12月，鸿儒公司销售商品和提供劳务的资料如

admin2019-04-14  39
问题 鸿儒股份有限公司(以下简称鸿儒公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于增值税应税劳务。销售实现时结转销售成本。鸿儒公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2×10年12月，鸿儒公司销售商品和提供劳务的资料如下：
    (1)12月1日，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30(假设计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存人银行。
    (2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让(鸿儒公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项)。经查核，该批商品存在质量问题。鸿儒公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。
    (3)12月14日，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。
    (4)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。鸿儒公司实际发生的维修费用为20万元(均为维修人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，鸿儒公司预计很可能收到的维修款为17．55万元(含增值税税额10．2万元)。
    (5)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。该批商品的协议价200万元(不含增值税额)，实际成本为180万元。商品已运往F公司。协议规定，鸿儒公司按售价的10％向F公司支付手续费。12月31日，鸿儒公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。
    (6)12月31日，与G公司签订一份特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
    (7)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，鸿儒公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
    要求：根据上述资料，回答下列问题。
根据业务(3)和(4)，表述不正确的有(    )。
选项 A、业务(3)应确认收入120万元，结转成本75万元
B、业务(3)不应确认收入
C、业务(4)应按合同规定价款确认收入
D、业务(4)应确认收入7．35万元，结转成本20万元
答案B,C
解析 业务(3)的会计处理为：
  借：银行存款    140．4
    贷：主营业务收入    120
    应交税费——应交增值税(销项税额)    20．4
  借：主营业务成本    75
    贷：库存商品    75
  业务(4)的会计处理为：
  借：应收账款    17．55
    贷：主营业务收入    7．35
    应交税费——应交增值税(销项税额)    10．2
  借：劳务成本    20
    贷：应付职工薪酬    20
  借：主营业务成本    20
    贷：劳务成本    20
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