ABC会计师事务所负责审计D集团公司2015年度财务报表。D集团由10家子公司构成。集团项目组根据其对集团及其环境。集团组成部分及其环境的了解，确定集团财务报表整体重要性水平为500万元，在审计工作底稿中记录了集团审计的情况，部分内容摘录如下： (1)E公

admin2016-08-26 71

问题 ABC会计师事务所负责审计D集团公司2015年度财务报表。D集团由10家子公司构成。集团项目组根据其对集团及其环境。集团组成部分及其环境的了解，确定集团财务报表整体重要性水平为500万元，在审计工作底稿中记录了集团审计的情况，部分内容摘录如下：
(1)E公司为重要组成部分，2015年12月1日，E组成部分因为产品质量没有达到合同要求而遭到其客户提起的诉讼，要求赔偿其全部货款310万元，E组成部分管理层未在2015年12月31日财务信息中确认可能的预计损失，但在其组成部分财务信息中披露了该重大不确定性，组成部分注册会计师因此对E公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，原因是该赔偿损失对于财务报表整体来说不具有重大影响。集团项目组了解到E组成部分注册会计师确定的组成部分重要性为400万元，实际执行的重要性为320万元，集团项目组接受了组成部分注册会计师的审计结论，拟利用组成部分注册会计师的工作。
(2)F公司为非重要组成部分。集团项目组计划对该组成部分在集团层面实施分析程序，该事项作为与集团治理层沟通事项之一。
(3)G公司为重要组成部分。集团项目组参与组成部分注册会计师对G组成部分财务信息的风险评估程序，与组成部分注册会计师仅讨论了对集团而言重要的组成部分业务活动。
(4)H公司为重要组成部分，集团项目组针对其对H组成部分注册会计师的了解，采取复核H组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划等方式，复核H组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分等方式参与H组成部分注册会计师的工作。
(5)虽然I公司为不重要组成部分，集团项目组发现对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，因此集团项目组将I组成部分财务信息作为大审计范围的对象。
(6)J公司为不重要组成部分，集团项目组发现对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，因此集团项目组决定对J组成部分财务信息实施审阅。由于针对的是对组成部分财务信息实施审阅而非审计，因此无需考虑使用重要性。
要求：
针对上述第(1)至(6)项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。

选项

答案(1)不恰当。组成部分注册会计师确定E组成部分重要性不恰当，重要组成部分的重要性应当由集团项目组基于集团审计目的为组成部分确定；同时，E组成部分财务信息的实际执行的重要性水平应当得到集团项目组的复核或评价，应当低于300万元(400×75％)。因此，集团项目组不能利用E组成部分注册会计师的工作结果。 (2)恰当。针对非重要组成部分，集团项目组仅需要在集团层面实施分析程序；同时，针对计划的审计工作的性质、时间安排和范围，应当属于集团项目组与集团治理层沟通内容之一。 (3)不恰当。集团项目组参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序中，除了与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动外，还应当与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能性，以及复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。 (4)恰当。集团项目组根据其对组成部分注册会计师的了解，参与组成部分注册会计师的工作方式包括：①与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈，获取对组成部分及其环境的了解；②复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划；③实施风险评估程序，识别和评估组成部分层面的重大错报风险；④设计和实施进一步审计程序；⑤参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议和其他重要会议；⑥复核组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分。 (5)恰当。如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列一项或多项工作，比如，使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计；对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计；使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅；实施特定程序。 (6)不恰当。集团项目组针对J组成部分财务信息实施审阅时，也应当使用重要性。

解析

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审计

注册会计师

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审计

注册会计师

为判断L公司会计报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以采用分析性复核程序的有(　　)。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有(　　)。

以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是(　　)。假定接受委托前，J公司已经完成期末存货盘点，以下做法中，不正确的是(　　)。

ABC会计师事务所首次接受委托，对J公司2004年度会计报表进行审计。A注册会计师是该项目的外勤审计负责人，在审计过程中，遇到以下与存货项目相关的问题，请代为做出正确的专业判断。

2005年10月，E公司因偷税而按规定补缴了2004年度所得税100000元，并将其计入2005年度的所得税费用。K注册会计师建议进行追溯调整。(　　)2005年12月，E公司根据税收优惠政策向税务部门申请退回2005年度所得税150000元。在2

针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有(　　)。F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有(　　)。

针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有(　　)。F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有(　　)。

在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有(　　)。为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有(　　)。

柴葛解肌汤的配伍特点是

1980年4月,邓小平明确地提出了住房制度改革的总体构想,提出要走()的道路。

光警报器与消防应急疏散指示标志安装在同一面墙上时，距离应大于()。

有关科目汇总表账务处理程序说法正确的有()。

个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳个人所得税义务。()

Hehardlyknewaboutit，didn’the?

(2014年真题)下列关于基层群众性自治组织的表述，正确的是()。

下面关于软件维护的叙述中，不正确的是()_。

审计

注册会计师

为判断L公司会计报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以采用分析性复核程序的有( )。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有( )。

以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是( )。假定接受委托前，J公司已经完成期末存货盘点，以下做法中，不正确的是( )。

ABC会计师事务所首次接受委托，对J公司2004年度会计报表进行审计。A注册会计师是该项目的外勤审计负责人，在审计过程中，遇到以下与存货项目相关的问题，请代为做出正确的专业判断。

2005年10月，E公司因偷税而按规定补缴了2004年度所得税100000元，并将其计入2005年度的所得税费用。K注册会计师建议进行追溯调整。( )2005年12月，E公司根据税收优惠政策向税务部门申请退回2005年度所得税150000元。在2

针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有( )。F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有( )。

针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有( )。F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有( )。

在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有( )。在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有( )。

在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有( )。为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有( )。

柴葛解肌汤的配伍特点是

1980年4月,邓小平明确地提出了住房制度改革的总体构想,提出要走()的道路。

光警报器与消防应急疏散指示标志安装在同一面墙上时，距离应大于()。

有关科目汇总表账务处理程序说法正确的有()。

个人将其应税所得，全部用于公益救济性捐赠，将不承担缴纳个人所得税义务。()

Hehardlyknewaboutit，didn’the?

(2014年真题)下列关于基层群众性自治组织的表述，正确的是()。

下面关于软件维护的叙述中，不正确的是()_。

为判断L公司会计报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以采用分析性复核程序的有(　　)。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师对下列事项应提出审计调整建议的有(　　)。

以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是(　　)。假定接受委托前，J公司已经完成期末存货盘点，以下做法中，不正确的是(　　)。

2005年10月，E公司因偷税而按规定补缴了2004年度所得税100000元，并将其计入2005年度的所得税费用。K注册会计师建议进行追溯调整。(　　)2005年12月，E公司根据税收优惠政策向税务部门申请退回2005年度所得税150000元。在2

针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有(　　)。F注册会计师拟对银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有(　　)。

针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有(　　)。F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有(　　)。

在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有(　　)。为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有(　　)。