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甲公司为上市公司,该公司内部审计部门存对其2012年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问: (1)经董事会批准,甲公司于2012年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将其一栋办公楼转让给乙公司。合同约定,办公楼转让价格
甲公司为上市公司,该公司内部审计部门存对其2012年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问: (1)经董事会批准,甲公司于2012年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将其一栋办公楼转让给乙公司。合同约定,办公楼转让价格
admin
2013-12-12
17
问题
甲公司为上市公司,该公司内部审计部门存对其2012年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:
(1)经董事会批准,甲公司于2012年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将其一栋办公楼转让给乙公司。合同约定,办公楼转让价格为6 000万元.乙公司应于2013年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于2013年2月1日前完成办公楼所有权的转移手续。
甲公司办公楼系2007年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为9 600万元,预计使用年限为20年,预计净残值为400万元,采用年限平均法计提折旧,至2012年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。
2012年度,甲公司对该办公楼共计提了480万元折旧,相关会计处理如下:
借:管理费用 480
贷:累计折旧 480
(2)2012年12月31日,甲公司有尚未履行的合同:
2012年2月,甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同,约定在2013年3月以每箱1.2万元的价格向辛公司销售1 000箱L产品;辛公司应预付定金150万元,若甲公司违约,双倍返还定金。2012年12月31日,甲公司的库存中没有L 产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,甲公司预计每箱L产品的生产成本为1.38万元。
因上述合同至2012年12月31日尚未完全履行,甲公司2012年将收到的辛公司定金确认为预收账款,未进行其他会计处理,其会计处理如下:
借:银行存款 150
贷:预收账款 150
(3)甲公司其他有关资料如下:
①不考虑相关税费的影响。
②各交易均为公允交易,且均具有重要性。
要求:
根据资料(1)至(3),逐项判断甲公司的会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制调整盈余公积的会计分录,答案中的金额单位用万元表示)。
选项
答案
资料(1)不正确:该房产于2012年9月底已满足持有待售固定资产的定义,因此应于当时即停止计提折旧,同时调整预计净残值至6 000万元(该调整不需做账务处理),所以2012年的折旧费用为(9 600-400)÷20×(9/12)=345(万元): 转换时,原账面价值=9 600-(9 600-400)÷240×66=7 070(万元) 大于调整后的预计净残值6 000万元,应计提减值准备1 070万元(7 070—6 000)。 更正分录为: 借:累计折113 135 贷:管理费用 135 借:资产减值损失1 070 贷:同定资产减值准备 1 070 资料(2)不正确;因其不存在标的资产,故应确认预计负债,金额为180万元[(1.38-1.2)×1 000]与返还的定金150万元的损失之间的较小者,即150万元。 更正分录为: 借:营业外支出 150 贷:预计负债 150
解析
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