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  3. 甲公司为上市公司，该公司内部审计部门存对其2012年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)经董事会批准，甲公司于2012年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将其一栋办公楼转让给乙公司。合同约定，办公楼转让价格

甲公司为上市公司，该公司内部审计部门存对其2012年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问： (1)经董事会批准，甲公司于2012年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将其一栋办公楼转让给乙公司。合同约定，办公楼转让价格

admin2013-12-12  28
问题 甲公司为上市公司，该公司内部审计部门存对其2012年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：
    (1)经董事会批准，甲公司于2012年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将其一栋办公楼转让给乙公司。合同约定，办公楼转让价格为6 000万元．乙公司应于2013年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2013年2月1日前完成办公楼所有权的转移手续。
    甲公司办公楼系2007年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9 600万元，预计使用年限为20年，预计净残值为400万元，采用年限平均法计提折旧，至2012年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。
    2012年度，甲公司对该办公楼共计提了480万元折旧，相关会计处理如下：
    借：管理费用             480
       贷：累计折旧           480
    (2)2012年12月31日，甲公司有尚未履行的合同：
    2012年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在2013年3月以每箱1．2万元的价格向辛公司销售1 000箱L产品；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2012年12月31日，甲公司的库存中没有L 产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱L产品的生产成本为1．38万元。
    因上述合同至2012年12月31日尚未完全履行，甲公司2012年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：
  借：银行存款    150
    贷：预收账款    150
    (3)甲公司其他有关资料如下：
    ①不考虑相关税费的影响。
    ②各交易均为公允交易，且均具有重要性。
    要求：
    根据资料(1)至(3)，逐项判断甲公司的会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制调整盈余公积的会计分录，答案中的金额单位用万元表示)。
选项
答案资料(1)不正确：该房产于2012年9月底已满足持有待售固定资产的定义，因此应于当时即停止计提折旧，同时调整预计净残值至6 000万元(该调整不需做账务处理)，所以2012年的折旧费用为(9 600－400)÷20×(9／12)＝345(万元)： 转换时，原账面价值＝9 600－(9 600－400)÷240×66＝7 070(万元) 大于调整后的预计净残值6 000万元，应计提减值准备1 070万元(7 070—6 000)。 更正分录为： 借：累计折113 135 贷：管理费用 135 借：资产减值损失1 070 贷：同定资产减值准备 1 070 资料(2)不正确；因其不存在标的资产，故应确认预计负债，金额为180万元[(1．38－1．2)×1 000]与返还的定金150万元的损失之间的较小者，即150万元。 更正分录为： 借：营业外支出 150 贷：预计负债 150
解析
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